Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменится УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Отчетность ИП с работниками на УСН
Чтобы разобрать какие налоги и обязательные платежи для ИП на упрощенке с работниками в 2023 году должны быть сделаны, следует выявить ряд особенностей.
Индивидуальные предприниматели, имеющие в штате наемных работников, дополнительно сдают в ФНС отчеты со сведениями о выплаченных, удержанных и перечисленных на подоходный налог суммах за каждого сотрудника:
- Отчет 2-НДФЛ;
- Отчет 6-НДФЛ.
Помимо строгой отчетности в ФНС, на ИП возлагаются обязательства по ежеквартальной подаче сведений в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования. Отчет в ФСС подается по установленной форме – 4-ФСС. Касаемо подачи отчета в ПФР, с начала 2017 года эта операция была упразднена. На смену ей разработана новая схема подачи единого расчета по страховым взносам, на основании которой, ИП подает эти данные в ФНС. Система сдачи отчетности в ПФР претерпела изменения, но оставила за собой необходимость подачи ежемесячной отчетности – сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М и итоговых за год сведений персонифицированного учета.
Таблица сроков сдачи отчетности ИП на УСН в 2023 году с работниками:
| Отчетность по УСН | Периодичность | Сроки сдачи отчетности ИП на УСН с работниками |
|---|---|---|
| налоговая декларация | один раз в год | до 30 апреля |
| 2-НДФЛ | один раз в год | до 1 апреля |
| 6-НДФЛ | квартал полугодие девять месяцев |
до 25 апреля до 25 июля до 25 октября |
| сведения о численности (ФНС) | один раз в год | до 20 января |
| единый расчет по страховым взносам (ФНС) | квартал полугодие девять месяцев |
до 30 апреля до 30 июля до 30 октября |
| СЗВ-М | каждый месяц | до 15 числа |
| 4-ФСС | квартал полугодие девять месяцев |
до 20 апреля до 20 июля до 20 октября |
| справка для подтверждения вида деятельности(ФНС) | один раз в год | до 15 апреля |
Декларация по УСН: пример заполнения
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.
Ещё несколько правил:
- каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
- скреплять степлером листы не нужно
- при отсутствии данных в полях ставятся прочерки
В 2023 году не только изменится сам принцип перечисления налоговых платежей для ИП, а и будут установлены новые сроки уплаты налогов:
| Налог | Сроки до 01.01.23 (старые) | Сроки с 01.01.23 (новые) |
| НДС | 25 числа | 28 числа |
| На прибыль (за год и авансы) | 28 марта | 28 марта |
| Упрощенка для ИП | 30 апреля | 28 апреля |
| Упрощенка (авансы) | 25 апреля
25 июля 25 октября |
28 апреля
28 июля 28 октября |
| НДФЛ | в зависимости от дохода | 28 числа |
| Взносы ИП (фиксированные) | 31 декабря | 31 декабря |
| Взносы ИП (с доходов более 300 000 руб.) | 1 июля | 1 июля |
С 2021 года действует новая форма УСН. Она не менялась в 2022 или 2023. Действует та же.
С 2023 года был резко поднят лимит для применения УСН!
| 2021 | 2022 | 2023 |
|---|---|---|
| Для обычных ставок 6% и 15% | ||
| 154,8 | 164,4 | 188,5 |
| Для повышенных ставок ставок 8% и 20% | ||
| 206,4 | 219,2 | 251,4 |
Обычно индивидуальные предприниматели на УСН не уплачивают НДФЛ (налог на доходы физических лиц). ИП освобождаются от НДФЛ только относительно доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Если же предприниматель осуществляет виды деятельности, которые не указаны при регистрации, то из таких доходов он должен будет заплатить НДФЛ по ставке 13%. Правда, при этом ИП имеет право использовать налоговые вычеты для того, чтобы уменьшить доход, который подлежит налогообложению (кроме профессиональных налоговых вычетов).
Поэтому если ИП находится на «упрощёнке» (особенно 6%-ной) и у него появился новый вид деятельности, то, чтобы не платить НДФЛ, необходимо подать данные об изменении видов деятельности в ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей).
Сроки подачи отчетности, уплаты налогов и взносов
Не позднее 25 числа месяца (по итогам каждого квартала) следующего за отчетным периодом ИП уплачивает авансовые платежи по УСН. Весь годовой налог необходимо оплатить по итогам календарного года.
ИП на УСН оплачивают налог не позже 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты налогов и взносов ИП на УСН без работников в 2022 году:
- до 1 апреля 2022 года — оплатить дополнительный взнос на пенсионное страхование в случае превышения дохода в размере 300 000 рублей в 2021 году;
- до 1 апреля 2022 года — оплатить взносы в ИФНС на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за I квартал текущего года);
- до 25 апреля 2022 года — оплатить авансовый платеж в ФНС (за I квартал 2022 года);
- до 30 апреля 2022 года — оплатить налог по УСН в ИФНС (за прошлый 2021 год);
- до 30 апреля 2022 года — предоставить в ФНС налоговую декларацию (за 2021 год);
- до 1 июля 2022 года — оплатить взносы в ИФНС на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за II квартал текущего года и дополнительный взнос на пенсионное страхование в случае превышения дохода в размере 300 000 рублей в 2021 году);
- до 25 июля 2022 года — оплатить авансовый платеж в ИФНС (за первое полугодие текущего года);
- до 1 октября 2022 года — оплатить взносы в ИФНС на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за III квартал текущего года);
- до 25 октября 2022 года — оплатить авансовый платеж в ФНС (за III квартал текущего года);
- до 31 декабря 2022 года — оплатить взносы в ИФНС на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за IV квартал текущего года).
Кто сдает нулевую декларацию по УСН
Обычно нулевую декларацию УСН сдают предприниматели, которые еще не начали вести деятельность после регистрации. Например, ИП зарегистрировался в ноябре и подал уведомление о переходе на упрощенную систему. До конца декабря он не получил еще никаких доходов, но поскольку уже считается плательщиком УСН, то должен сдать нулевую декларацию.
Еще одна ситуация, при которой сдают нулевку, – совмещение налоговых режимов. До отмены ЕНВД его часто совмещали с упрощенной системой. Сейчас вариант совмещения всего один – ПСН и УСН.
Зачем совмещать патент с упрощенкой? Дело в том, что ПСН применяется по отношению только к некоторым видам деятельности. Но если ИП указал при регистрации несколько разных кодов ОКВЭД, и только по одному из них получил патент, ИФНС ждет от него отчет по другим видам деятельности. Даже когда он ими не занимается и не получает доходов.
Причем, если предприниматель перешел на УСН, то это будет одна нулевая декларация в год. В противном случае, придется отчитываться в рамках общей системы, а это уже сложнее.
За неподанную нулевую декларацию штрафуют так же, как и за обычную – не менее 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Кроме того, через 10 дней после истечения крайнего срока сдачи ИФНС вправе заблокировать расчетный счет предпринимателя. Это особенно неприятно, если ИП ведет активную деятельность на ПСН, например, оформил патент на розничную торговлю.
Итак, если ИП подал однажды заявление на упрощенку, то должен отчитываться по этому режиму, пока не откажется от него. И отсутствие деятельности не является причиной не подавать декларацию. Просто в этом случае она будет нулевой.
Подоходный налог для нарушителей — 26%
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 26% вместо 20% в отношении доходов:
- исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
- при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
- при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.
Образец заполнения декларации УСН «доходы»
Разобраться в правилах заполнения декларации УСН «доходы» вам поможет пример расчета УСН-налога и образец заполнения этого отчета.
Пример
ООО «Кадровик» занимается оказанием бухгалтерских и юридических услуг. В его штате есть директор (он же единственный учредитель, зарплату не получает) и один сотрудник (зарплата 30 тыс. руб.). С заработной платы сотрудника платятся взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование — 30,2% от суммы зарплаты. Ставка УСН-налога стандартная — 6%.
Бухгалтер ООО «Кадровик» заполняет декларацию УСН за 2019 год на основе следующих данных:
| Отчетный период | Сумма дохода, руб. | Номер строки в Разделе 2.1.1 | ФОТ, руб. | Взносы с ФОТ, руб. | Номер строки в Разделе 2.1.1 | Налог к уплате, руб. | Номер строки в Разделе2.1.1. | УСН-налог к уплате с учетом взносов за сотрудников, руб. | Аванс и годовой УСН-налог, руб. | Номер строки в Разделе 1.1 |
| 1 квартал | 350 000 | 110 | 90 000 | 10 500 | 140 | 21 000 | 130 | 10 500 | 10 500 | 020 |
| полугодие | 720 000 | 111 | 180 000 | 21 600 | 141 | 43 200 | 131 | 21 600 | 11 100 | 040 |
| 9 месяцев | 935 000 | 112 | 270 000 | 28 050 | 142 | 56 100 | 132 | 28 050 | 6 450 | 070 |
| год | 1 110 000 | 113 | 360 000 | 33 300 | 143 | 66 600 | 133 | 33 300 | 5 250 | 100 |
Налог к уплате рассчитываем как 6% от суммы дохода. Он уменьшается на страховые взносы, но не более, чем наполовину.
Аванс за 1 квартал равен сумме УСН-налога к уплате с учетом страховых взносов сотрудников за 1 квартал. Аванс за полугодие рассчитывается как разница между налогом к уплате с учетом страховых взносов сотрудников за полугодие и уплаченным авансом за 1 квартал. Аналогично рассчитываются аванс за 9 месяцев и годовой налог к доплате.
Порядок заполнения декларации ИП на УСН без сотрудников
Декларация по УСН состоит из титульного листа и трех разделов. Заполнять все подряд не нужно. Каждый налогоплательщик заполняет свой набор разделов. ИП с базой «Доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.2. Раздел 2.1.2 заполняют те, кто платят торговый сбор, раздел 3 — получатели целевого финансирования.
ИП с базой «Доходы минус расходы» заполняют титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (если есть целевое финансирование).
На каждом листе бланка указываются ИНН и КПП налогоплательщика, на титульном листе и в разделе 1 внизу ставится дата и подпись.
При составлении декларации учитывайте следующие моменты:
- лучше начинать заполнять со второго раздела, там формируются основные значения, а потом уже они вносятся в первый раздел;
- бланк отчета в бумажном виде заполняется синей, черной или фиолетовой ручкой, печатными буквами, страницы нужно нумеровать;
- исправления и зачеркивания недопустимо. Придется начинать заново на чистом бланке.
Обязательные платежи на УСН без сотрудников
ИП на упрощенке должен платить:
- авансовые платежи по итогам трех, шести и девяти месяцев, и налог по итогам года. Налог и авансы платят с доходов или с разницы между доходами и расходы, в зависимости от выбранного объекта налогообложения;
- фиксированные страховые взносы за себя. В 2020 году это 40 874 руб., из них взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб., взносы на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб. Удобнее разделить годовую сумму на 4 части и платить поквартально, чтобы равномерно уменьшать налог за счет этих взносов.
- 1% с выручки свыше 300 тысяч рублей. Это дополнительный взнос на пенсионное страхование. Причем не имеет значения, какой вариант УСН применяет ИП: доходный ли доходно-расходный. Доп.взнос всегда считают с выручки без вычета расходов.
Все остальные налоги нужно платить лишь в том случае, если есть соответствующий объект налогообложения. От имущественного налога ИП на УСН освобождены при выполнении двух условий:
- ИП использует это имущество в предпринимательской деятельности;
- имущество не оценивается по кадастровой стоимости.
Новый порядок уплаты налогов
В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.
Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.
Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:
- недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
- налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
- различные пени;
- проценты;
- штрафы.
Что считается расходами ИП на ОСНО
Расходами считаются любые затраты по бизнесу. Это может быть аренда, покупка материалов, оплата коммунальных услуг, услуг связи и прочее. Если у предпринимателя есть сотрудники, можно учитывать расходы по их заработной плате и начисленным страховым взносам. Это выгодно индивидуальному предпринимателю — из доходов минусуются расходы и НДФЛ платится с чистой прибыли.
Пример — как посчитать доход. ИП Иванов на ОСНО занимается розничной торговлей. Его доход равен 300 тысяч рублей. Расходы составляют 200 тысяч. Для заполнения декларации 3-НДФЛ ИП Иванов возьмет разницу между доходом и расходом:
300 000 — 200 000 = 100 000 рублей
При расчете налога ИП Иванов будет учитывать только 100 000 рублей.
Такие расходы называются профессиональными вычетами. Чтобы бизнесмен мог поставить их к зачету, они обязательно должны быть оплачены, документально подтверждены и необходимы для предпринимательской деятельности.
Например, ИП Петров занимается разработкой программного обеспечения и решил поставить на затраты стоимость аккумулятора для своей машины. При проверке такие документы могут вызвать подозрение у налоговиков, поскольку аккумулятор не связан с программным обеспечением.
Если расходов мало или расходные документы не сохранились, можно воспользоваться вычетом по нормативу. Он составляет 20% от всей суммы доходов за календарный год (абз. 5 ст. 221 НК РФ).
Кроме того, предприниматель на ОСНО при расчете налога может воспользоваться налоговыми вычетами, которые положены физическому лицу — имущественный, стандартный, социальный.
Однако, есть некоторые расходы, которые предприниматель не может поставить к вычету. К ним относится: земельный налог, НДС, безнадежные долги, налог на имущество, расходы на покупку земельных участков и полисы ОСАГО.