Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В настоящее время работодатели платят страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за работников, с которыми были заключены трудовые договоры (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).
Часть предприятий познакомились с аббревиатурой «ЕНП» еще в этом году, так как в июле стартовал пилотный проект по использованию Единого налогового платежа юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Но, начиная с 1 января 2023 года, использовать ЕНП обязательно всем организациям.
Суть ЕНП состоит в том, что теперь все платежи юридические и физические лица будут перечислять на общий счет, а далее инспекция будет распределять поступившие средства по целям. Так, в Налоговом кодексе будет введено новое понятие «Совокупная обязанность», которое означает сумму всех платежей, которое лицо обязано перечислить на единый счет.
В совокупную обязанность будут включены налоги, авансовые платежи, взносы, сборы, пени, штрафы и суммы налога, подлежащие возврату.
Приоритетность зачета сумм будет происходить в следующей последовательности:
1. Недоимки, начиная с наиболее раннего момента выявления;
2. Налоги, взносы;
3. Пени;
4. Проценты;
5. Штрафы.
Взносы на обязательное пенсионное страхование
С 1 января 2023 года расширится и перечень лиц, за которых работодатели должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ст. 6 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
С указанного момента данный перечень будет дополнен лицами, обучающимися в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.
Напомним, сейчас такие сотрудники исключаются из числа застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию, и работодатели не платят за них взносы в ПФР (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). С нового года данная норма утратит силу и с выплат в пользу работников студенческих отрядов нужно будет уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на общих основаниях.
Взносы студенческие отряды с 2023 года смогут уплачивать по единому льготному тарифу 7,6% (на пенсионное страхование – 6%). Но это касается только студенческих отрядов, включенных в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Если студенческий отряд не включен в соответствующий реестр, то с выплат в пользу обучающихся пенсионные взносы нужно будет уплачивать по общему тарифу 22%.
Что такое договора ГПХ и кто может по ним работать?
ГПХ – это договор гражданско-правового характера. Сторонами такого договора, как правило, являются физлицо (исполнитель) и ТОО или ИП (заказчик). Заключаются договора ГПХ на определенный объем услуг, например на услуги:
- уборки;
- погрузки/разгрузки;
- охраны;
- перевода;
- бухгалтерского сопровождения и т.д.
Регулируются договора ГПХ Гражданским Кодексом РК и бывают двух видов:
- договор подряда (ст.616 ГК РК);
- договор возмездного оказания услуг (ст.683 ГК РК).
ФЗ № 27 «Об индивидуальном (персонифицированном) учете ОПС»
Настоящий закон играет ключевую роль при организации индивидуального персонифицированного учета (далее по тексту – ИПУ). Как известно, ИПУ включает формирование, осуществление учета данных о гражданах, застрахованных в системе ОПС.
Положения ФЗ № 27 определяют правовую основу организации ИПУ, а также принципы учета данных по трудовой деятельности. Нормы этого закона распространяются не только на россиян, но и постоянно (временно) пребывающих в России иностранцев, лиц без гражданства.
По закону персональные данные представляются в форме и порядке, которые устанавливает ПФР. На текущий момент наниматели сдают форму СЭВ-ТД (см. Прил. 1 к ПП ПФР № 730п от 25.12.2019 (послед. ред. — 27.10.2020). Госдума планирует ввести подобный отчет и для договоров гражданско-правового характера (т. е. ГПД).
Напомним, СЭВ-ТД представляется на всех без исключения работников при их трудоустройстве, увольнении – не позже (рабочего!) дня после издания соответствующего распоряжения. Формат представления – электронный документ, но если количество застрахованных работников меньше 25 человек, ее разрешается сдавать на бумажном носителе.
Чем отличается ГПД от трудового
Договорные отношения гражданско-правового характера заключаются на выполнение разовых работ. Его применение возможно, если в штате нет работников, способных выполнить эту работу. Задание носит разовый характер и для его выполнения нецелесообразно введение штатной единицы. По окончании работ сторонами подписывается акт об их приеме, на основании которого производится оплата исполнителю.
Такое соглашение предусматривает выполнение физлицом работ собственными силами, как правило, на своей территории в четко определенные временные рамки. Оно не может обеспечить исполнителю гарантий, предусмотренных трудовым законодательством. А именно:
- не будет оплаты больничных;
- не предоставляется отпуск;
- нет обязанности компании в организации рабочего места;
- работы разовые, не предусматривающие длительное сотрудничество.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
Что такое договор ГПХ
Под договором ГПХ принято понимать разновидность взаимоотношений между работником и работодателем. В соответствии с особенностями таких сделок понятия «работник и «подчиненный отсутствуют. Вместо этого используются термины «заказчик и «исполнитель».
Согласно принципам договора ГПХ исполнитель делает свою работу и получает за нее вознаграждение без оформления в штат. В связи с этим работодатель освобождается от обязанности заполнять трудовую книжку специалиста, оплачивать его отпуск, больничный. Но обязательство по выплате НДФЛ сохраняется.
Альтернативное название соглашения – договор подряда. Несмотря на отсутствие внесения каких-либо записей в трудовую книжку, во время исполнения обязанностей по договору гражданско-правового характера происходит зачет рабочего (страхового) стажа. В связи с этим сотрудник вправе рассчитывать на получение пенсионных выплат по старости.
Наряду с этим работодатель делает отчисления в ПФР.
В отличие от трудового соглашения договор ГПХ заключается на определенный срок, и расторгнуть его можно в любое время. Еще одна существенная разница заключается в том, что в гражданско-правовом договоре важную роль играет результат труда, а не время, потраченное на него.
В каких случаях гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой
Гражданско-правовой договор в принудительном порядке может быть переквалифицирован в трудовой, если:
- в текст договора включены условия, характерные для трудовых отношений или указывающие на них (положения о регулярной оплате труда, отпуске, соцгарантиях, оплате больничных, личном выполнении работы, графике работы и подчинении трудовому распорядку, сведения о должности, специальности, профессии и т.д.);
- осуществление работы по гражданско-правовому договору носит постоянный, а не разовый характер;
- отсутствует документ, подтверждающий факт выполнения работ по гражданско-правовому договору (если его оформление, является обязательным по требованию законодательства);
- договор многократно перезаключался по истечение срока его действия;
- выплата вознаграждения производится наравне со штатными сотрудниками, по тарифной сетке, не реже двух раз в месяц.
Налогообложения договора услуг с физ лицом
Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора.
При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности:
Особенности формирования договора оказания услуг с физическим лицом в 2022 году подробно описаны в Гражданском Кодексе России. В случае их игнорирования сделка может быть признана ничтожной. Во время сотрудничества лиц формируется различная документация, которая подтверждает деятельность.
Одним из ключевых документов принято считать договор на оказание услуг с физическими лицами. Договор считается ключевым с экономической точки зрения. Компании обладают различными издержками производства, которые несут под собой зарплатные, арендные и иные затраты.
Что касается физических лиц, то они вынуждены тратить только свое персональное время. Основные сведения Рассматриваемый тип договора несет под собой множество нюансов, о которых необходимо знать для минимизации рисков признания его недействительным со всеми вытекающими юридическими последствиями.
Договор подряда с физическим лицом, налоги и взносы
С выплат физлицам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) компании удерживают НДФЛ как налоговые агенты (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 Налогового кодекса РФ). Обязанность перечислять налог нельзя переложить на человека, даже если предусмотреть такое условие в ГПД. Налог не удерживайте только том случае, исполнитель — ИП, нотариус или адвокат (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ).
Статьи по теме:
Заменять трудовые договоры гражданско-правовыми в 2022 году опасно: обязательные отчисления в бюджет, включая взносы, проверяют налоговики. На камералке расчета по взносам они запросят документы по необлагаемым выплатам. Если решат, что компания прикрывает договором подряда трудовые отношения, то доначислят взнос по тарифу 2,9 процента. Подробно разберем, как начислять налоги и страховые взносы в 2022 году по договорам ГПХ.
Чем ГПД отличается от трудового договора >>
Гражданин может выполнять работы для организации или оказывать необходимые ей услуги внештатно. То есть не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (сокращенно ГПД). Например, это может быть договор подряда или договор об оказании услуг. Вариантов много, и у каждого есть свои особенности.
Страховые взносы с компенсации расходов
Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ. Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.
Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).
А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.
Как начислять и платить страховые взносы при договоре ГПХ
Суть подряда заключается в том, что одна сторона, именуемая «подрядчик», обязуется выполнить по заданию другой стороны, именуемой «заказчиком», определенную работу и сдать ее результаты заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его. Данное соглашение может быть заключено между юридическими, физическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
Знания в этом деле помогут включить в документ необходимые условия. Да и при отчете в налоговые органы не всплывет неисполненное обязательство по уплате налогов.
Сначала разберемся, как заключается подряда. Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п.
1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п.
1 ст. 420 НК РФ).
В статье 420 НК РФ подробно рассказываться о том, в каких случаях будет актуально оплачивать за гражданско правовой договор налоги и взносы 2021:
- При оказании услуг и подряде.
- С авторских вознаграждений.
- При отчуждении прав чьей-то интеллектуальной собственности и т.д.
Здесь же говорится, что не требуется делать страховые взносы, если по ГПД:
- Производится передача в полное или временное владение имущества.
- Производятся расходы на добровольцев в организациях, занимающихся благотворительностью.
- Идёт профессиональная переподготовка кадров и т. д.
Есть также частные случаи, когда соглашение ГПД будет или не будет облагаться страховыми взносами. Подробнее о них можно прочесть в 34 главе НК РФ, а в особенности статьях 419 и 422.
Облагаемую взносами базу иногда можно уменьшить, воспользовавшись статьями 412 и 421 НК РФ.
Статья 426 НК РФ устанавливает размер взносов:
- 22% подлежит отдать Пенсионное страхование с учётом дополнительных 10%, если база больше установленного лимита (обновляется ежегодно).
- 5,1% полагается физлицам на медицинское страхование.
Отчисления для физлица на травматизм, выплачиваемого в ФСС, при страховых взносах по гражданско правовым договорам в 2021 году не требуются.
Статьи 427 и 428 НК РФ уточняют, в каких случаях эти процентные ставки могут быть понижены. Говоря коротко, то если у работодателя есть право применять пониженные ставки для обычных сотрудников в штате, то и для тех, кто оказывает услуги по гражданско-правовому контракту, вне зависимости от характера работ, это можно использовать.
Хозяйствующим субъектам необходимо помнить, что далеко не по каждому ГПХ договору предусматривается необходимость уплаты взносов.
| Договор ГПХ |
Уплата взносов |
| О выполнении работ, услуг | Страховые взносы уплачиваются, а налоговая база уменьшается на затраты, понесенные исполнителем (при наличии документального подтверждения) |
| Передаче прав на литературные (художественные, научные или музыкальные) произведения | |
| Лицензионно-издательский | |
| О передаче имущественных прав | Страховые взносы не уплачиваются |
| Ученический | |
| С участниками и организаторами ЧМ по футболу 2018 |
Налоги и взносы по договору ГПХ в 2022
Если вам нужно, чтобы конкретный специалист выполнил для вас определённую работу, вы можете его нанять. И для этого далеко не всегда необходимо заключать трудовой контракт. В ряде случаев оптимальным будет договор гражданско-правового характера. Его также называют договором ГПХ.
Это соглашение отличается от трудового тем, что сторонами в нём не являются работодатель и работник. Оно регулируется ГК РФ (статья 420), а не ТК РФ. Суть договора сводится к выполнению одним лицом по заказу второго объёма работ или оказания конкретных услуг за денежное вознаграждение.
В связи с этим возникает вопрос: платят ли налоги по договору ГПХ? Да, никаких исключений по такому поводу в законодательстве нет. Поэтому с соответствующими вопросами нужно разобраться.