Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акцизная гарантия в пользу налоговых органов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Изготовители табака и алкоголя платят косвенный налог в федеральный бюджет дважды. На этапе закупки сырья, акцизных и специальных марок – авансовый платеж, при передаче в торговые сети готовой продукции – окончательный акцизный перевод. Аванс организация вносит за предполагаемый объем товара, которого еще не существует. Это значит, что компания еще не получила прибыль, ничего не заработала, но уже отдает налог государству. Фирма обязана, или перевести деньги в бюджет, или предоставить доказательство их поступления. Для переноса срока выплат аванса применяется гарантия уплаты акцизов.
Проверка банковской гарантии
При проверке банковской гарантии инспекция может истребовать (Письмо ФНС России от 06.11.2020 № ЕА-4-15/18187):
-
доверенность, подтверждающую полномочия лица, подписавшего ее от имени банка, а также доверенности, связывающие доверителя с уполномоченным лицом, подписавшим банковскую гарантию, и карточку образца подписи этого лица;
-
генеральную лицензию банка на осуществление банковских операций. Если гарантию выдал филиал банка, в адрес налогоплательщика могут направить поручение о представлении копии положения филиала банка, позволяющего ему выдавать банковские гарантии.
Виды гарантий, предоставляемых в рамках первой гарантии:
1. Банковская гарантия, выдаваемая под залог гарантийного депозита юридического лица, прав требования по залоговому вкладу юридического лица, заклад векселя банка.
Преимущества продукта:
- комиссионное вознаграждение — 0,9%;
- упрощенный порядку рассмотрения;
- степень обеспеченности залогом от 75%;
- срок гарантии не ограничен, сумма устанавливается индивидуально.
2. Банковские гарантии по 44-ФЗ, 223-ФЗ — со скидкой 30%.
Преимущества продукта:
- скидка на гарантию 30%;
- без залогового обеспечения;
- выгодные условия;
- быстрый порядок рассмотрения заявки по гарантиям до 150 000 000 рублей;
- доступно установление лимита банковских гарантий.
3. Банковские гарантии в пользу ФТС.
Преимущества продукта:
- без залогового обеспечения;
- выгодные условия;
- быстрый порядок рассмотрения заявки по гарантиям до 150 000 000 рублей;
- доступно установление лимита банковских гарантий.
4. Банковские гарантии в пользу налоговой.
Преимущества продукта:
- без залогового обеспечения;
- выгодные условия;
- быстрый порядок рассмотрения заявки по гарантиям до 150 000 000 рублей;
- доступно установление лимита банковских гарантий.
5. Банковские гарантии в пользу Росалкогольрегулирования (РАР). 6. Банковские гарантии в пользу МОНОГОРОДА.РФ. 7. Коммерческие банковские гарантии. 8. Банковские гарантии в пользу ИАТА.
Общие условия гарантии:
| Максимальная сумма гарантии | 3 млрд рублей |
| Максимальный срок | 5 лет |
| Комиссионное вознаграждение | От 0,9% |
| Залог | До 200 000 000 рублей не требуется |
При необходимости можно оформить экспресс-гарантию в рамках 44-ФЗ, 223-ФЗ, 615-ПП.
Что нужно для освобождения от акциза
Авансовый платеж по акцизам организации вносят в бюджет до 15 числа каждого отчетного месяца. Это значит, что позаботиться о поддержке банка стоит заранее. Разумеется, если в этом месяце происходят операции и сделки с изделиями, подлежащими налоговым выплатам. Фирма, которая работает с подакцизной продукцией, готовит отчетность по сделкам, требующим гарантийного подкрепления. Перед подачей актов в банк, организация точно определяет размер требуемого финансирования по акцизным операциям.
Компания подкрепляет заявку протоколами об оплате предыдущих акцизных пошлин. Это показывает материальную состоятельность налогоплательщика. Ответственный подход к федеральным и другим налоговым выплатам повлияет на резолюцию банка по подкреплению акцизной операции. Финансовые операции с партнерами, кредитная история и задолженности пройдут банковскую проверку. Фирма предъявляет финансовому учреждению лицензии, разрешающие предприятию работать с подакцизными изделиями.
Способ получения банковской гарантии напоминает сбор документации и заявку на кредит. Однако условия банков для представителей бизнеса более лояльны, чем кредитные предложения. Акцизная гарантия позволяет продолжать рабочий процесс даже в кризисное для компании время. Это тот случай, когда можно сохранить деньги на счете и воспользоваться поддержкой банка.
Что такое акцизная гарантия
Изготовители табака и алкоголя платят косвенный налог в федеральный бюджет дважды. На этапе закупки сырья, акцизных и специальных марок – авансовый платеж, при передаче в торговые сети готовой продукции – окончательный акцизный перевод. Аванс организация вносит за предполагаемый объем товара, которого еще не существует. Это значит, что компания еще не получила прибыль, ничего не заработала, но уже отдает налог государству. Фирма обязана, или перевести деньги в бюджет, или предоставить доказательство их поступления. Для переноса срока выплат аванса применяется гарантия уплаты акцизов.
Банки предоставляют акцизные гарантии для нефтяных компаний, которые экспортируют сырье за рубеж. Нефтяные организации получают прибыль после доставки топлива зарубежным партнерам. Пересечение таможни акцизными товарами обязывает фирму заплатить федеральный налог. Чтобы перенести выплату, представитель организации предъявляет акцизную гарантию. Таким образом, бюджетные отчисления переносятся на фиксированный гарантией срок.
Этот инструмент разработан Правительством для поддержки бизнеса. Гарантия уплаты акцизов, которую подтвердил банк – лояльный метод регулирования налоговых платежей. Кроме этого способа налоговые органы применяют поручительство, блокировку счетов организации, арест и залог имущества. Банковская гарантия кроме финансовой поддержки, положительно влияет на репутацию предпринимателей.
Банковские гарантии по уплате налогов
Из перечня критериев, в зависимости от которых устанавливаются максимальные суммы одной и всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком в целях обеспечения уплаты налогов, исключен критерий величины собственных средств (капитала) банка. Одновременно предписано учитывать критерий участия банка в системе страхования вкладов физлиц, нахождение под контролем ЦБ РФ или Российской Федерации, а также наличие кредитного рейтинга по национальной рейтинговой шкале. Внесено изменение в пункт 1 Постановления Правительства РФ от 24 июля 2021 г. № 874 «О максимальной сумме одной банковской гарантии и максимальной сумме всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, для принятия банковских гарантий налоговыми органами в целях обеспечения уплаты налогов». Начало действия – 12.05.2018.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться не только залогом имущества, поручительством, блокировкой банковского счета, арестом имущества и др., но и банковской гарантией. Это установлено статьей 74.1 НК РФ.
Посредством банковской гарантии обеспечивается:
- возврат возмещаемого НДС. Плательщикам НДС предоставляется право в заявительном порядке вернуть сумму НДС, подлежащего возмещению еще до окончания камеральной проверки, если они предоставят гарантию в пользу налогового органа (ст.176.1 НК РФ);
- уплата акцизов. Производители определенных видов продукции (алкогольной и подакцизной) освобождаются от перечисления авансового платежа при предоставлении соответствующего обеспечения (ст. 204 НК РФ).
Банковская гарантия в пользу налоговых органов должна отвечать ряду обязательных требований:
- гарантия должна быть безотзывной и без передачи обязанности ее исполнения третьим лицам;
- сумма гарантии должна обеспечивать основное обязательство и налоговые санкции;
- срок действия гарантии должен истекать не ранее чем через 6 месяцев со дня окончания срока исполнения субъектом обязанности по уплате налога;
- банк не вправе отказать налоговому органу в возмещении;
- гарантия должна предусматривать применение налоговыми органами мер для взыскания с банка сумм, если он не исполняет в установленный срок требования об уплате налогов по гарантии.
К числу особенностей налоговых гарантий относятся банки, которые их предоставляют. Статьей 74.1 НК РФ предписано, что это должны быть финансово устойчивые кредитные учреждения, в зависимости от чего и устанавливаются максимальные суммы одной и всех одновременно действующих гарантий, которые они вправе выдать.
В соответствии с внесенными изменениями размеры этих сумм таковы:
| № п/п | Установленные критерии для банков | Размер одной гарантии от одного банка | Размер всех гарантий от одного банка |
| Для банков, не участвующих в системе страхования вкладов, не находящихся под контролем ЦБ РФ или России и не имеющих необходимого рейтинга | 0,01% собственных средств (капитала) банка | 0,1% собственных средств (капитала) | |
| Для банков — участников системы страхования вкладов, не находящихся под контролем ЦБ РФ или России и не имеющих необходимого рейтинга | 0,1% собственных средств (капитала) | 1% собственных средств (капитала) | |
| Для банков, являющихся участником системы страхования вкладов, имеющих уровень кредитного рейтинга не ниже «BBB-(RU)» по шкале АКРА и (или) «гuВВВ-» по шкале «Эксперт РА» | 2% собственных средств (капитала) | 10% собственных средств (капитала) | |
| Для банков — участников системы страхования вкладов, находящихся под контролем ЦБ РФ или России и (или) имеющих уровень кредитного рейтинга не ниже «A-(RU)» по шкале АКРА и (или) «ruА-» по шкале «Эксперт РА» | 5% собственных средств (капитала) | 20% собственных средств (капитала) |
Банки, которые уполномочены выдавать банковские гарантии для налоговых органов, внесены в специальный реестр Минфина РФ.
ПИСЬМО от 24 марта 2014 г. N 03-07-06/12638
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения банковских гарантий, представляемых в налоговые органы в целях освобождения от уплаты акцизов при экспорте подакцизных нефтепродуктов лицами, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и сообщает. В соответствии с п. 2 ст. 184 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении в налоговый орган банковской гарантии. Банковская гарантия представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика в соответствии со ст. 204 Кодекса возникает обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам за налоговый период, на который приходится дата вышеуказанной реализации подакцизных товаров. Согласно п. 5 ст. 204 Кодекса налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином (далее — свидетельство), обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 «Акцизы» Кодекса, не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. В соответствии с п. 2 ст. 184 Кодекса срок действия банковской гарантии, представляемой в налоговые органы в целях освобождения от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза, обеспеченной банковской гарантией. Согласно п. 3 ст. 204 Кодекса уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Учитывая изложенное, лица, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, для освобождения от уплаты акцизов при экспорте подакцизных нефтепродуктов (за исключением прямогонного бензина) должны представлять в налоговые органы банковскую гарантию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. При этом 10-месячный срок ее действия следует отсчитывать начиная с 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Обращаем внимание, что настоящее письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН 24.03.2014
| Следующая > |
Как рассчитать авансовый платеж по акцизу
В соответствие с абзацем 5 п. 8 ст. 194 НК РФ сумма авансового платежа рассчитывается по формуле:
Акцизаванс = СпиртСырье * Ставка,
где Акцизаванс – размер авансового платежа по акцизу за отчетный период; СпиртСырье – общий объем спиртового сырья, используемый для производства алкогольной продукции; Ставка – действующая ставка на подакцизный товар.
Для расчета объема спиртового сырья учитывается количество этилового спирта и спирта-сырца (в литрах безводного спирта), поступившего заводу-производителю алкогольной продукции в течение отчетного месяца.
Срок уплаты аванса по акцизу – до 15-го числа текущего отчетного месяца. До 25-го числа месяца, следующего за отчетным, производитель алкогольной продукции составляет налоговую декларацию и перечисляет в бюджет окончательный расчет по акцизу.
Бланк налоговой декларации можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции КНД 1151084.
Что нужно для освобождения от акциза
Авансовый платеж по акцизам организации вносят в бюджет до 15 числа каждого отчетного месяца. Это значит, что позаботиться о поддержке банка стоит заранее. Разумеется, если в этом месяце происходят операции и сделки с изделиями, подлежащими налоговым выплатам. Фирма, которая работает с подакцизной продукцией, готовит отчетность по сделкам, требующим гарантийного подкрепления. Перед подачей актов в банк, организация точно определяет размер требуемого финансирования по акцизным операциям.
Компания подкрепляет заявку протоколами об оплате предыдущих акцизных пошлин. Это показывает материальную состоятельность налогоплательщика. Ответственный подход к федеральным и другим налоговым выплатам повлияет на резолюцию банка по подкреплению акцизной операции. Финансовые операции с партнерами, кредитная история и задолженности пройдут банковскую проверку. Фирма предъявляет финансовому учреждению лицензии, разрешающие предприятию работать с подакцизными изделиями.
Способ получения банковской гарантии напоминает сбор документации и заявку на кредит. Однако условия банков для представителей бизнеса более лояльны, чем кредитные предложения. Акцизная гарантия позволяет продолжать рабочий процесс даже в кризисное для компании время. Это тот случай, когда можно сохранить деньги на счете и воспользоваться поддержкой банка.
Обязательная информация о гарантии по 44-ФЗ, отраженная в реестре банковских гарантий
Выпуская гарантию для закупок по 44-ФЗ, кредитные организации одновременно вносят документ в специальный реестр банковских гарантий. Это гарантирует то, что гарантия не является поддельной и ее использование не приведет к финансовым потерям ни со стороны клиента, ни со стороны заказчика.
Согласно ч. 9 ст. 45 44-ФЗ, в РБГ и закрытый реестр банковских гарантий (ЗРБГ) должны быть включены следующие сведения и документы о гарантии:
- Наименование, ИНН и местонахождение банка, который выпустил документ.
- Наименование, ИНН и местонахождение клиента, который обратился за предоставлением гарантии (принципал).
- Определенная сумма, которая отражается в документе и подлежит уплате банком-гарантом в случае неисполнения своих обязательств по договору.
- Срок действия банковской гарантии.
- Копия документа. Исключение: банковские гарантии, сведения о которых внесены в ЗРБГ.
- Прочие сведения и документы, установленные Правительством РФ.
Компания, выдающая гарантию, в течение одного рабочего дня, следующего за датой ее представления, должна включить вышеперечисленную информацию и документы в РБГ или в ЗРБГ. После этого не позднее одного рабочего дня после включения этих сведений, финансовая организация должна передать клиенту выписку из реестра банковских гарантий.
Что нужно для освобождения от акциза
Авансовый платеж по акцизам организации вносят в бюджет до 15 числа каждого отчетного месяца. Это значит, что позаботиться о поддержке банка стоит заранее. Разумеется, если в этом месяце происходят операции и сделки с изделиями, подлежащими налоговым выплатам. Фирма, которая работает с подакцизной продукцией, готовит отчетность по сделкам, требующим гарантийного подкрепления. Перед подачей актов в банк, организация точно определяет размер требуемого финансирования по акцизным операциям.
Компания подкрепляет заявку протоколами об оплате предыдущих акцизных пошлин. Это показывает материальную состоятельность налогоплательщика. Ответственный подход к федеральным и другим налоговым выплатам повлияет на резолюцию банка по подкреплению акцизной операции. Финансовые операции с партнерами, кредитная история и задолженности пройдут банковскую проверку. Фирма предъявляет финансовому учреждению лицензии, разрешающие предприятию работать с подакцизными изделиями.
Способ получения банковской гарантии напоминает сбор документации и заявку на кредит. Однако условия банков для представителей бизнеса более лояльны, чем кредитные предложения. Акцизная гарантия позволяет продолжать рабочий процесс даже в кризисное для компании время. Это тот случай, когда можно сохранить деньги на счете и воспользоваться поддержкой банка.
Порядок исчисления и уплаты акциза
Порядок исчисления и уплаты акциза при совершении подакцизных операций утвержден главой 22 НК РФ. На основании положений документа, налогоплательщики исчисляют сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, на основании подакцизных операций, совершенных в течение отчетного периода (календарного месяца). Для расчета акциза используется следующая формула:
Акциз = ПодакцизТов * Ставка – Вычеты,
где Акциз – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком по итогам отчетного месяца; ПодакцизТов – количество подакцизного товара, в отношении которого плательщиком совершены подакцизные операции, перечисленные в ст. 182 НК РФ; Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ; Ставка – ставка акциза, установленная ст. 193 НК РФ.
В срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, налогоплательщик обязан предоставить в ФНС налоговую декларацию и перечислить начисленную сумму акциза в бюджет.
Налоговые гарантии (возмещения НДС, экспортная, оплаты акцизов в Москве
НК РФ (ст. 74.1) предусматривает, что в тех случаях, когда налогоплательщику приходится изменять сроки налоговых платежей, обязанность его по оплате может обеспечивать банковская гарантия.
- Минимальный пакет документов Низкие процентные ставки 24 часа на рассмотрение и одобрение заявки
НК РФ (ст. 74.1) предусматривает, что в тех случаях, когда налогоплательщику приходится изменять сроки налоговых платежей, обязанность его по оплате может обеспечивать банковская гарантия. Финансовая организация-гарант обязуется выплатить всю сумму налога и начисленных пеней по нему на основании предъявленного налоговым органом требования. Банк-гарант должен входить в перечень финансовых организаций, представленный на сайте Минфина и согласованный с Центробанком.
Гарантии возврата кредита
Кредитные гарантии используют как при государственных контрактах, так и при сделках между компаниями. Кредитование — один из наиболее распространенных и наиболее рискованных видов деятельности для банков. Обеспечение возврата кредита — основная составляющая кредитования.
Коммерческими организациями предоставляются следующие виды гарантий обеспечения возврата кредита: залог имущества, депозит, страхование заемщика, банковская гарантия. Гарантия возврата кредита стала одним из распространенных видов поручительства. Кредитные гарантии обычно предоставляет государство, крупные авторитетные компании и банки.
Банковскими кредитными гарантиями обычно пользуются небольшие организации, которые не являются дочерними более крупных компаний. Банки за определенное вознаграждение выступают поручителями по кредитным обязательствам.
Экспортная акцизная гарантия
Она позволяет компании-экспортеру получить отсрочку уплаты косвенных налогов на экспорт продукции до предоставления налоговому органу документов. Это позволяет минимизировать потери бюджета и компании. Банк принимает на себя обязательства оплаты сумм косвенных налогов и пени за просрочку, если компания в установленные сроки не предъявит в орган УФНС документы в подтверждение организованного ею экспорта подакцизных товаров.
Все указанные гарантии предоставляют компаниям возможность экономить время и собственные средства, выполнять договорные обязательства в срок, поддерживать высокую репутацию и доверие партнеров.
По вопросам оформления различных налоговых гарантий обращайтесь в нашу компанию. Мы в короткий срок подберем для вас банк с наиболее выгодными условиями предоставления поручительств.
Гарантии возврата кредита
Кредитные гарантии используют как при государственных контрактах, так и при сделках между компаниями. Кредитование — один из наиболее распространенных и наиболее рискованных видов деятельности для банков. Обеспечение возврата кредита — основная составляющая кредитования.
Коммерческими организациями предоставляются следующие виды гарантий обеспечения возврата кредита: залог имущества, депозит, страхование заемщика, банковская гарантия. Гарантия возврата кредита стала одним из распространенных видов поручительства. Кредитные гарантии обычно предоставляет государство, крупные авторитетные компании и банки.
Банковскими кредитными гарантиями обычно пользуются небольшие организации, которые не являются дочерними более крупных компаний. Банки за определенное вознаграждение выступают поручителями по кредитным обязательствам.
Основными причинами кредитования под банковские гарантии являются:
- участие организации в большом количестве тендеров,
- необходимость в уменьшении рисков для сторон договора.