Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС рассказала, как будем считать НДФЛ с зарплаты, полученной в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2021 года большинство видов доходов резидентов и нерезидентов, превышающих 5 млн руб. в год, нужно будет облагать НДФЛ по ставке 15%. В частности, повышенная ставка относится к зарплате, премиям и другим видам вознаграждений сотрудников, а также к доходам от долевого участия в организациях.
Что делать, если у физлица несколько источников дохода
У человека может быть несколько работодателей. Может случиться так, что на каждом месте работы доход меньше 5 млн руб., а в сумме больше.
В таких случаях каждый работодатель начисляет НДФЛ по обычной ставке 13%.
Налоговики соберут всю информацию о доходах физического лица за год и если окажется, что общая сумма доходов превысила 5 млн руб., направят физическому лицу уведомление. Налогоплательщик сам должен будет заплатить недостающую сумму до 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).
Форму уведомления и порядок её направления пока не утвердили. Но для этого ещё есть время: полная информация о доходах физических лиц за 2021 год появится у налоговиков не ранее 30 апреля 2022 года, когда истекут сроки сдачи отчётности налоговых агентов и деклараций 3-НДФЛ.
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
Какие доходы облагаются по ставке 15%
С доходов до 5 млн руб. нужно платить по стандартной ставке 13%. Повышенная ставка действует только для доходов свыше этого лимита.
Для резидентов в доходы включают зарплату, премии, больничные, а также доходы от следующих операций:
- от долевого участия;
- в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях;
- по различным операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- от участия в инвестиционном товариществе;
- в виде прибыли контролируемой иностранной компании.
Для нерезидентов РФ в доходы включают (п. 3 ст. 224 НК РФ) следующие их виды:
- доходы иностранцев, которые работают по патенту;
- доходы высококвалифицированных иностранных специалистов;
- доходы участников госпрограммы по переселению соотечественников;
- доходы членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;
- доходы иностранцев, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ.
Как рассчитать транспортный налог на машину?
Итак, для расчета размера транспортного налога в 2023 году в Налоговом кодексе предусмотрена специальная таблица:
| Мощность двигателя | Размер налога за 1 л.с. |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 2,5 |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 3,5 |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 5 |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 7,5 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 15 |
Однако сразу же хочу обратить внимание, что законодательная власть регионов РФ может менять эту таблицу в некоторых пределах.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году: таблица
Далее приводим таблицу с новыми сроками уплаты НДФЛ в 2023 году юридическими лицами и ИП:
| Когда удержали НДФЛ | Крайний срок уплаты с учетом переноса |
| С 1 по 22 января | 30 января |
| С 23 января по 22 февраля | 28 февраля |
| С 23 февраля по 22 марта | 28 марта |
| С 23 марта по 22 апреля | 28 апреля |
| С 23 апреля по 22 мая | 29 мая |
| С 23 мая по 22 июня | 28 июня |
| С 23 июня по 22 июля | 28 июля |
| С 23 июля по 22 августа | 28 августа |
| С 23 августа по 22 сентября | 28 сентября |
| С 23 сентября по 22 октября | 30 октября |
| С 23 октября по 22 ноября | 28 ноября |
| С 23 ноября по 22 декабря | 28 декабря |
| С 23 декабря по 31 декабря | 29 декабря, последний рабочий день года |
Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».
При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.
Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:
- за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
- за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.
И отразить в отчётности следующим образом:
- зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Расчет и перечисление в бюджет НДФЛ по новой ставке 15%
Налоговыми агентами являются ИП, предприятия, адвокаты или нотариусы, выплачивающие гражданам определенный доход, такой как заработная плата, проценты по вкладам, дивиденды и т. п. При этом НДФЛ необходимо удерживать с граждан и отчислять его в государственный бюджет.
Годовой заработок, который пересек границы лимита в 5 миллионов рублей, облагается НДФЛ по увеличенной ставке 15%, а к остальной части заработка применима ставка в 13%.
Например, Заработок руководителя предприятия в год составляет 8 миллионов рублей. Однако увеличенная ставка налога 15% используется исключительно для 3 миллионам рублей, а сумма, составляющая установленный лимит, облагается НДФЛ 13%. Тогда размер подоходного налога рассчитывается так:
НДФЛ = 5*13% + 3*15% = 0,65 + 0,45 = 1 миллион 100 тысяч рублей.
В период первых двух лет после применения новой налоговой ставки используется «переходное» правило ведения расчета лимита. Так, в 2021 и 2022 году доход облагается НДФЛ по новой ставке 15% в тех случаях, когда установленный лимит был превышен по каждому виду заработка в отдельности (пункт 3 статья 2 ФЗ № 372).
Ставка НДФЛ 15% используется уже тогда, когда какой-либо из видов заработка пересек границу утвержденного лимита. Однако, если размер иных видов заработка остался в пределах лимита, то в период действия «переходного» правила относительно них будет использоваться налоговая ставка 13%.
Например, руководитель предприятия получил доход в качестве заработной платы в 2021 году в сумме 4 миллиона рублей, при этом дивиденды от этой же компании составили 3 миллиона рублей. Понятно, что общий заработок выше размера установленного лимита, однако поскольку каждый вид заработка в отдельности находится в допустимых пределах, то к общему заработку директора будет применена ставка НДФЛ 13%. То есть:
НДФЛ = 7-13% = 0,91 миллиона рублей.
По окончании переходного периода размер НДФЛ будет рассчитываться по-другому. Так, к заработку, достигшему лимита, то есть 5 миллионов рублей, будет применена стандартная ставка налога 13%, а к остальной сумме – 15%.
НДФЛ = 5*13% + 2*15% = 0,95 миллиона рублей.
Налоговый агент, согласно закону, обязуется производить уплату налога исключительно за тот доход, который он перечисляет. Иными словами, когда гражданин получает заработок в разных местах, каждый из налоговых агентов или работодателей, рассчитывая размер налога, производит учет только того заработка, который был выплачен им самим. То есть вести проверку общего заработка гражданина, получаемого от иных источников, вести не нужно.
Существуют штрафные санкции за удержание НДФЛ не в полном объеме. Размер штрафа равен 20% от общей суммы недоимки. Кроме того, ставка пени находится в зависимости от организационно-правовой формы организации и периода просрочки:
- Для индивидуальных предпринимателей применяется единая ставка пени, равная 1/300 ежедневно от текущей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
- Для юридических лиц применяются такие ставки пени:
- если просрочка составляет менее 30 дней, то ставка пени будет равна 1/300 ставки ЦБ РФ ежедневно;
- с 31 дня периода просрочки – 1/150 ставки ЦБ РФ в день.
Относительно части дохода, к которой применяется НДФЛ по новой ставке 15% действуют специально утвержденные КБК (приказ Минфина РФ № 99н).
Таблица
| НДФЛ | Налог | Пени | Штраф |
| 13% | 182 1 01 02010 01 1000 110 | 182 1 01 02010 01 2100 110 | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
| 182 1 01 02080 01 1000 110 | 182 1 01 02080 01 2100 110 | 182 1 01 02080 01 3000 110 |
Как будет происходить удержание налога?
Если гражданин официальной трудится в компании, то для него ничего не изменится. Работодатель самостоятельно подсчитает сумму налога и выплатит ее государству.
Бывает, что гражданин трудится в нескольких местах одновременно. И здесь возможна следующая ситуация. По отдельности его трудовые доходы не выходят за рамки 5 млн рублей в год, но вот, если их суммировать, то возникает повышенный налог.
В этом случае работодатель высчитывает налог в меру своих знаний и переводит деньги в бюджет. Например, компания А платит гражданину 4 млн рублей в год, а компания Б – 3 млн рублей. Бухгалтерии каждой компании видят, что в их случае сумма не выходит за рамки 5 млн рублей, поэтому удержат только 13%.
Но на этом для плательщика ситуация не закончится. Налоговая инспекция соберет данные со всех компаний и выяснит, что доходы гражданина превысили 5 млн рублей. Инспекторы самостоятельно произведут расчет, обладая всей информацией, и доначислят нужную сумму. Гражданину направят специальное налоговое уведомление. В определенный срок нужно будет оплатить недостачу.
Ответы на популярные вопросы
НДФЛ 15 процентов – с какого числа в 2020 году будет введен повышенный подоходный налог?
Так как нет даже законопроекта, то сложно сказать, когда будет принят сам закон. Однако в любом случае, вступит в силу он не ранее 1 января 2021 года. Об этом уже сказал Владимир Путин в своем выступлении.
Кто будет платить НДФЛ 15 процентов вместо 13 процентов?
Повышенная ставка налога будет предусмотрена только для «богатых» россиян с доходом больше 5 миллионов рублей в год – это примерно 400 000 в месяц.
С какой суммы будут платить 15% – со всего дохода или с дохода, превышающего 5 млн рублей?
Налоговая база для повышенного налога – это сумма, превышающая доход в 5 миллионов рублей в год.
В каких случаях и с каких доходов будет взиматься 15% вместо 13%?
А вот этот вопрос еще не разъяснен. Но, скорее всего, правило не будет распространяться на доход с продажи имущества, иначе принцип прогрессивности (увеличение налога только для «богатых») не будет соблюден в полной мере.
Почему НДФЛ решили повысить
Разговоры о введении прогрессивной ставки НДФЛ ведутся давно. В свете коронавирусных потрясений эти разговоры зазвучали активнее. Параллельно обсуждался вопрос и об отмене НДФЛ для граждан с низким уровнем дохода.
В итоге законодатели не стали кардинально менять систему расчета НДФЛ, а лишь повысили на два процентных пункта действующую ставку налога с существенной оговоркой —облагаться повышенной ставкой будут не все получаемые гражданами доходы, а только превышающие законодательно установленный лимит.
Гадать о том, почему был выбран именно такой вариант корректировки ставки НДФЛ, мы не будем. Остановимся на том, что по прогнозам государства эта мера позволит бюджету получать ежегодную прибавку 60 млрд руб. Направлены эти деньги будут на конкретные цели ? лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями, закупку дорогостоящих лекарств, средств реабилитации, а также проведение высокотехнологичных операций.
Как уплачивать налог: нюансы для юрлиц и граждан
Изменения здесь для организаций и ИП касаются поля 107 в платежном поручении при уплате дивидендов. Поле 107 указывает на период, за который перечисляется сумма налога. Как правило, это годовой платеж, и Минфин (письмо №21-08-09/83856 от 31/10/19 г.) предлагает заполнять его в формате ГД.00.2019, т.е. без указания конкретного месяца.
В то же время ФНС отмечает, что по смыслу действующих законодательных норм не критично будет и проставление месяца выплаты дивидендов. Кроме того, при обращении в ИФНС всегда есть возможность уточнить реквизиты уже произведенного платежа.
Единый налоговый платеж граждан теперь можно будет направлять не только на уплату имущественных налогов (на землю, транспорт, недвижимость), но и подоходного налога. Это будет происходить в случае, когда налог агентом не удерживался, налогоплательщик обязан сам исполнить обязанность по уплате, согласно уведомлению из ФНС (ст. 228 п. 6 НК РФ).
Как теперь применять вычеты по НДФЛ
В общем случае с 2021 года налоговые вычеты по НДФЛ можно применять по отдельности для каждой категории дохода.
Доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно уменьшить на:
- инвестиционные вычеты (ст. 219.1 НК РФ) ;
- перенесённые на будущее ранее полученные убытки от таких операций (ст. 220.1 НК РФ).
Доходы участников инвестиционного товарищества можно уменьшить на убытки прошлых лет (ст. 220.2 НК РФ).
Основную налоговую базу можно уменьшить на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ).
Если сумма стандартных, социальных и имущественных вычетов за год превысит основную налоговую базу, то их можно будет использовать для уменьшения следующих видов доходов (п. 6 ст. 210 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ):
- от продажи или получения в дар имущества, кроме ценных бумаг;
- от выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.
Особенности расчёта НДФЛ и санкции за нарушения в 2021-2022 годах
Чтобы налогоплательщики привыкли к новым правилам, в 2021-2022 годах будет действовать переходный период. Лимит в 5 млн рублей будет применяться не в целом по всем доходам физлица, а по каждому виду дохода отдельно (п. 3 ст. 2 закона № 372-ФЗ).
Один из учредителей компании одновременно занимает должность директора. За 2021 год он получил зарплату в сумме 4 млн руб. и дивиденды в сумме 2 млн руб. Несмотря на превышение общей суммы дохода в 6 млн руб. над лимитом в 5 млн руб., все доходы директора будут облагаться по ставке 13%.
Если налоговый агент ошибётся в расчете НДФЛ по ставке 15% за 1 квартал 2021 года, его не оштрафуют при условии, что он самостоятельно найдёт ошибку и доплатит недостающую сумму до 1 июля 2021 года (п. 4 ст. 2 закона № 372-ФЗ).
Какие доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 15 процентов
Пока не появился закон с изменениями в НК РФ, преждевременно говорить о том, какой перечень доходов попадет под новую налоговую шкалу. Напомним, что в настоящее время действуют следующие ставки НДФЛ в зависимости от вида получаемого дохода:
Вид дохода
Ставка НДФЛ
Нормативная ссылка
Заработная плата и другие доходы резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%
п. 1 ст. 224, п. 2 ст. 214 НК РФ
Заработная плата нерезидентов-ииностранцев с патентом, граждан ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище
п. 3 ст. 224 НК РФ письма Минфина от 27.02.2019 № 03-04-06/12764, от 24.01.2018 № 03-04-05/3543
Другие доходы нерезидентов
Выигрыши, призы и материальная выгода резидентов
В таблице указаны только основные ставки НДФЛ. Кроме них действуют и другие. К примеру, по ставке 9% облагаются доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием (п. 5 ст. 224 НК РФ).
Пока неясно, будет ли применяться повышенная ставка НДФЛ 15% в отношении доходов, полученных гражданами от реализации дорогостоящего имущества. Сейчас такие доходы облагаются по ставке 13%, если срок владения им менее законодательно установленного предела (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 и п. 4 ст. 229 НК РФ). И как при этом будут применяться вычеты. По действующим правилам они уменьшают только тот доход, который облагается НДФЛ 13%. Дождемся официальных разъяснений по этому вопросу.
Общий порядок учёта НДФЛ
Налоговой базой для определения суммы подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, являются все доходы, полученные сотрудником. При этом стоит отметить, что существует ст. 217 НК, в которой содержится информация о доходах, которые освобождаются от учёта в соответствующей базе.
Определение величины налога происходит путём произведения суммы налоговой базы на соответствующую ставку налога. В ходе расчёта могут быть применены вычеты, если имеются основания, подтверждённые документально (имущественный вычет, «детский» и т.д.).
Полученная сумма налога учитывается на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», к которому открывается соответствующий аналитический счёт по учёту НДФЛ.
По кредиту будут отражаться сведения о начисленной сумме налога, по дебету – их перечисление
Проводки по отражению в учёте сумм НДФЛ будут выглядеть следующим образом:
- Начисление подоходного налога:
- Дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
- Кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» с соответствующим субсчётом
- Перечисление налога в бюджет с расчётного счёта предприятия
- Дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» с соответствующим субсчётом
- Кредит счёта 51 «Расчётные счета»