Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что относится к нормированным расходам на рекламу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» «реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке».
Учет расходов на рекламу
В бухгалтерском учете затраты на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в полном объеме (п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, далее — ПБУ 10/99).
Рекламные расходы нужно признавать в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от времени их фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).
Для целей налогообложения прибыли рекламные расходы подразделяются на нормируемые и ненормируемые (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Ненормируемые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме. Их закрытый перечень приведен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Остальные расходы на рекламу являются нормируемыми. Они признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, которая определяется по статье 249 НК РФ.
В связи с тем, что перечень ненормируемых расходов на рекламу является закрытым, налогоплательщику следует внимательно относиться к формулировкам тех затрат, которые в полной мере включаются в состав расходов.
НДС по рекламным расходам принимается к вычету в общем порядке без нормирования (п. 1, п. 2 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75472).
Для признания расходов на рекламу в качестве расходов организации по обычным видам деятельности необходимо иметь документы, подтверждающие оказание рекламных услуг.
Такими документами могут быть, например, договор на оказание рекламных услуг, протокол согласования цен на рекламные услуги, свидетельство о праве размещения наружной рекламы, утвержденный дизайн-проект рекламного стенда, акт оказания рекламных услуг, счета-фактуры от рекламодателей, акт о списании товаров (готовой продукции) и т. д.
В бухгалтерском учете рекламные расходы учитываются в полном объеме без каких-либо ограничений. А в налоговом учете некоторые виды таких расходов нормируются. В этом случае возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, которые регулирует ПБУ 18/02. Ведь если расходы на рекламу не впишутся в налоговый лимит за отчетный период, то в налоговом учете сумма расходов будет меньше, чем в бухгалтерском учете.
Организации могут отражать разницы по ПБУ 18/02 двумя способами:
- Балансовый метод. Проводки по каждой операции не отражаются в учете, при этом в конце года нужно сравнить балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств, при необходимости отразить разницы на основании полученного результата (п. 8 ПБУ 18/02).
- Метод отсрочки. В этом случае разницы отражаются по каждой операции.
Если организация использует метод отсрочки и осуществила нормируемые рекламные расходы, то в учете могут появиться вычитаемые временные разницы и соответствующий им отложенный налоговый актив (п. 14 ПБУ 18/02). Он закроется:
- в последующих периодах в рамках календарного года, если расходы будут укладываться в налоговый лимит рекламных расходов;
- в конце года, если налогового лимита для списания расходов не хватило. Так как отчетный год закончился, то этот отложенный налоговый актив уже никогда не будет погашен. Следовательно, временная разница становится постоянной.
Что изменили в 2022 году
С 2022 года бухгалтеры проводят операции по-новому. К примеру, на подстатье КОСГУ 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» следует отражать выбытие денежных средств при недостаче, хищении, отзыве лицензии у банка. Провести операцию необходимо в день признания требования о возмещении ущерба или в день поступления денег в счет погашения долга.
С 01.01.2022 по КОСГУ 250 бюджетники разделяют операции текущего и капитального характера. Операции текущего характера учитывают по подстатьям 251, 252, 253. Операции капитального характера поводят по новым кодам:
- 254 — перечисление средств в другие бюджеты;
- 255 — перечисление средств наднациональным организациям, правительствам иностранных государств;
- 256 — перечисление средств международным государствам.
Расходы на рекламу в бухгалтерском учёте
В бухучёте нет разделения рекламных расходов на нормируемые и ненормируемые. Их полную величину можно учесть в составе коммерческих затрат. Для этого используется счёт 44 «Расходы на продажу» для составления соответствующей корреспонденции.
Пример 5. ООО «Прохлада» в I квартале провело розыгрыш с призом в 40 тыс. руб. Во II квартале компания заказала рекламный щит стоимостью 100 тыс. руб. Выручка за I квартал — 1 млн. руб., за II квартал — 1,5 млн. руб., за III квартал — 2 млн. руб.
Затраты на розыгрыш — это нормируемые расходы (1% от выручки за I квартал), а на изготовление щита — ненормируемые расходы (списываются полностью). Соответственно:
- в I квартале можно списать 1 млн. руб. * 1% = 10 тыс. руб. (нормируемые расходы);
- во II квартале можно списать 1,5 млн. руб. * 1% = 15 тыс. руб. (нормируемые расходы) и 100 тыс. руб. (ненормируемые расходы);
- в III квартале можно списать 2 млн. руб. * 1% = 20 тыс. руб. (ненормируемые расходы). По факту остаток для списания в III квартале — 15 тыс. руб.
Бухгалтерские проводки выглядят следующим образом:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Операция |
|---|---|---|---|
| I квартал | |||
| 44 | 10 | 10 000 | Списаны нормируемые расходы на призы при розыгрыше |
| II квартал | |||
| 44 | 10 | 15 000 | Списаны нормируемые расходы на призы при розыгрыше |
| 44 | 60 | 100 000 | Списаны ненормируемые расходы на затраты по рекламному щиту |
| III квартал | |||
| 44 | 10 | 15 000 | Списаны нормируемые расходы на призы при розыгрыше |
Порядок отражения рекламных расходов зависит от условий заключенных договоров
Если договор на оказание рекламных услуг будет заключен на срок более чем один месяц, а оплата произведена единовременно, то необходимо использовать субсчет «Авансы выданные» к счету 60 (пример 4).
Пример 4. Предприятие, выпускающее рыболовные снасти, запланировало проведение рекламной акции. В соответствии с условиями заключенного в декабре 2010 г. договора стоимость рекламных услуг — 85 196 руб. (в том числе НДС — 12 996 руб.). Период оказания рекламных услуг — 1 год. По условиям договора оплата услуг производится единовременно за весь срок оказания услуг в декабре 2010 г. По услугам по данному договору рекламное агентство будет выставлять документы на оказанные услуги ежемесячно равными суммами начиная с января 2011 г.
В учете предприятия произведены следующие записи:
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Авансы выданные»,
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
85 196 руб.
в декабре 2010 г. произведен авансовый платеж по договору на оказание рекламных услуг.
Учет расходов на проведение рекламной лотереи
В ходе проведения рекламной лотереи могут возникать как расходы по организации призового фонда, выдачу призов, так и расходы по организации лотереи. Все расходы, связанные с рекламной акцией, в данном случае будут являться расходами на рекламу (пример 10).
Пример 10. Для увеличения сбыта продукции и интереса покупателей к торговому центру его руководство организовало рекламную акцию, в ходе которой среди покупателей, осуществивших покупку на сумму не менее чем 2000 руб., разыграны призы, в том числе денежные. Для проведения лотереи сооружен помост, приобретен стеклянный барабан для проведения лотереи, приглашены музыканты и т.п. Общая сумма расходов на организацию лотереи — 49 350 руб. Размер денежного приза — 5555 руб., общая стоимость прочих призов (товаров из торгового центра) — 25 000 руб.
Произведены учетные записи:
Д-т сч. 44 «Расходы на продажу», субсч. «Расходы на рекламу»,
К-т сч. 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
49 350 руб.
отражены расходы по организации рекламной лотереи;
Д-т сч. 44 «Расходы на продажу», субсч. «Расходы на рекламу»,
К-т сч. 50 «Касса»
5555 руб.
отражена выдача денежного приза победителю из кассы предприятия;
Д-т сч. 44 «Расходы на продажу», субсч. «Расходы на рекламу»,
К-т сч. 41 «Товары»
25 000 руб.
отражена передача товаров победителям лотереи.
Важно не забыть взять все данные победителя, чтобы иметь возможность представить их в налоговую инспекцию в соответствии с требованиями законодательства.
Отметим, что не во всех случаях выдача денежных призов будет отражаться в учете с корреспонденцией счета 50 «Касса». Дело в том, что данную запись можно использовать в том случае, если денежные средства выдаются победителю из кассы предприятия. Если же денежный приз победитель получает непосредственно в ходе проведения акции, то выдачу денежных средств осуществляет не кассир, а лицо, ответственное за проведение акции. В этом случае денежные средства должны быть получены им до момента проведения лотереи. Следовательно, выдача денежных средств из кассы будет представлять собой выдачу средств под отчет на определенные цели, в данном случае выплату денежного приза.
Лицо, получившее денежные средства, отвечает за их сохранность и целевое использование, т.е. несет полную материальную ответственность, что должно быть зафиксировано. Расписываясь в расходном кассовом ордере, данное лицо принимает на себя ответственность за сохранность денежных средств. В учете выдача денежных средств на данном этапе отражается в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
На наш взгляд, в некоторых случаях целесообразно использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитывать расчеты с призерами. Ведь законодательство требует осуществлять ведение учета доходов по каждому конкретному лицу с целью дальнейшего их налогообложения.
Денежные средства нельзя списывать в момент выдачи для формирования призового фонда и по другим причинам: победитель может быть не выявлен, по каким-то причинам он может не получить деньги, акция может быть отложена. Счет 44 «Расходы на продажу» не может быть задействован до фактического момента осуществления затрат, т.е. до фактического момента осуществления затрат, т.е. до момента фактической выдачи денежных средств (пример 11).
Пример 11. Коммерческий директор А.Н. Ильин приказом директора предприятия был назначен ответственным за проведение рекламной акции. Для выдачи денежных средств победителю А.Н. Ильин получил в кассе предприятия денежные средства в сумме 5 555 руб. Произведены учетные записи:
Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т сч. 50 «Касса»
5555 руб.
денежные средства, представляющие собой денежный приз участнику рекламной акции, выданы лицу, ответственному за проведение акции;
Д-т сч. 44 «Расходы на продажу», субсч. «Расходы на рекламу»,
К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
5555 руб.
после представления авансового отчета с А.Н. Ильина списана подотчетная сумма.
Реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»).
Особенность отражения рекламных расходов в налоговом учете состоит в том, что часть их может включаться в состав расходов в полном объеме, а часть является нормируемой, то есть может включаться в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль в пределах установленных НК РФ норм. Поэтому главная задача при учете таких расходов — правильно организовать их налоговый учет, чтобы не возникало споров с налоговыми органами.
В налоговом учете, так же как и в бухгалтерском, установлены условия для признания расходов в целях налогообложения прибыли. В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ либо с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого расходы произведены, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. Можно сделать вывод, что при документальном оформлении рекламных расходов необходимо доказать их связь с деятельностью по извлечению прибыли, особенно когда мероприятия проводятся в расчете на получение прибыли в отдаленной перспективе и поддержание имиджа банка, что лишь косвенно влияет на прибыль. Это касается и акций в прессе (публикаций, выступлений на радио и телевидении), и прочих подобных случаев.
Примечание. Рекламные расходы в пределах норм, установленных НК РФ, могут включаться в налоговую базу при расчете налога на прибыль при условии, что в соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ они экономически оправданны, документально подтверждены и связаны с деятельностью банка по извлечению прибыли.
Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ при методе начисления, применяемом кредитными организациями, для принятия расходов в целях налогообложения прибыли датой их осуществления признается дата расчетов согласно условиям договора или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода — для расходов на оплату сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг).
Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания расходов. Таким образом, кредитная организация в зависимости от того, предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг) или нет, может признать рекламные расходы в целях расчета налога на прибыль либо единовременно, либо пропорционально пройденному отчетному (налоговому) периоду.
При формировании налоговых регистров в целях расчета налога на прибыль рекламные расходы кредитной организации включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией. Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ. В свою очередь, в указанном пункте говорится о том, что к расходам организаций на рекламу относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в т.ч. объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов победителям розыгрышей, вручаемых при проведении массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в п. 4 ст. 264 НК РФ, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Казалось бы, вывеска кредитной организации является классическим примером рекламы. Однако не во всех случаях она может квалифицироваться как реклама.
Размещение уличной вывески (таблички) с фирменным наименованием кредитной организации с целью обозначения ее местонахождения является обязанностью каждого юридического лица на основании Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей». Поэтому, по мнению налоговых органов, расходы на изготовление такой вывески не могут расцениваться как рекламные.
Однако если вывеска (табличка, баннер) расположена в отдалении от местонахождения кредитной организации (филиала), то, по нашему мнению, расходы на ее создание и установку могут быть отнесены к рекламным и включены в состав расходов по налогу на прибыль, но не в полном объеме, а в части, не превышающей 1% от выручки кредитной организации. Нормируемыми данные расходы будут являться в связи с тем, что информация, размещенная на такой вывеске (табличке, баннере), направлена лишь на поддержание интереса к кредитной организации, рекламу банковских продуктов она не содержит.
Однако у налоговых органов мнение по данному вопросу иное: расходы организации на создание и установку любого вида вывески не могут быть отнесены к рекламным, а должны относиться к амортизируемому имуществу, если срок полезного использования вывески более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 40 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Другого мнения придерживаются суды. Так, по мнению ФАС Волго-Вятского округа, изложенному в Постановлении от 20.11.2008 N А82-3076/2008-27, такие конструкции соответствуют определению рекламы, поскольку указанная в них информация призвана формировать, поддерживать интерес и положительное отношение как к самой организации, так и к реализуемым ею товарам (работам, услугам). Существует ряд судебных решений о том, что затраты на изготовление информационной вывески, которые классифицируются как рекламные, могут относиться в налоговом учете в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (Постановления ФАС Поволжского округа от 01.07.2008 по делу N А57-10917/07, ФАС Уральского округа от 30.01.2008 N Ф09-57/08-С3).
Пример 6. Банк 10.01.2012 заключил договор с рекламным агентством на изготовление и размещение рекламного баннера с фирменным логотипом, наименованием кредитной организации и схемой проезда. Агентство 15.01.2012 предоставило кредитной организации акты выполненных работ и счет-фактуру на сумму 50 тыс. руб. Выручка от реализации за I квартал 2012 г. в кредитной организации составила 1983 тыс. руб.
В налоговом учете банка данные расходы могут быть учтены в целях расчета налога на прибыль как нормируемые и будут включены в состав расходов в размере, не превышающем 1% от выручки кредитной организации.
Размер нормируемых рекламных расходов, который может быть отнесен на расходы в I квартале 2012 г., составляет: 1983 тыс. руб. x 1% = 19 830 руб.
Таким образом, кредитная организация в целях расчета налога на прибыль в расходах учтет только 19 830 руб. из израсходованных 50 тыс. руб.
В зависимости от сферы деятельности компании (издательство, банк, турфирма) и места размещения рекламы (периодика, радио, Интернет, стенды, СМС-сообщения) особенности учета расходов на рекламу в каждом конкретно взятом случае будут свои. И все же есть ряд основных положений, которые применимы практически ко всем видам рекламных затрат.
Расходы на рекламу в целях налогообложения прибыли можно учесть, если они экономически оправданны, документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода и не упомянуты в ст. 270 НК РФ (содержит перечень затрат, не учитываемых при налогообложении).
Для подтверждения расходов необходимо иметь договор на размещение рекламы, акт о выполнении работ (оказании услуг) и платежные документы.
Распространение рекламных брошюр
Рекламная кампания обычно сопровождается раздачей носителей информации, которые, кроме рекламной, иных функций не выполняют (прайс-листы, рекламные каталоги, рекламные листовки, проспекты, плакаты, брошюры, буклеты).
Для налогового учета таких операций определяющим является то, что они не относятся к операциям продажи товаров. Ведь все эти носители не включаются в понятие «активы». Активами считают ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем (ст. 1 Закона о бухучете). «Рекламники» никаких экономических выгод их получателю не приносят, соответственно, и активом не являются.
Согласно п.п. 14.1.244 НКУ товары — материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, которые используются в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.
Поставка товаров — любая передача права на распоряжение товарами как собственником, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставка товаров по решению суда (п.п. 14.1.191 НКУ).
Поскольку рекламные носители не являются активами, нет оснований их считать и товарами. Ранее это подтверждали и налоговики. К примеру, в письме ГНАУ от 13.06.06 г. № 6421/6/16-1515-26 был сделан вывод, что распространение материального носителя рекламы, который содержит в себе информацию о деятельности предприятия и который нельзя использовать ни в хозяйственной деятельности, ни по-другому, кроме применения его как носителя (источника) информации (например, прайс-листы, рекламные проспекты, брошюры, каталоги, буклеты и т. п.), по своей сути не подпадает под понятие поставки товаров (работ, услуг).
Исходя из этого, при раздаче таких рекламных носителей не возникают НО по НДС. Поскольку они используются в хозяйственной деятельности (рекламе), то оснований для начисления «компенсирующих» НО по п. 198.5 НКУ нет.
Не должны здесь применяться и нормы абзаца второго п. 188.1 НКУ, в соответствии с которыми база налогообложения операций поставки товаров/услуг не может быть ниже цены их приобретения. Повторим: в данном случае отсутствует поставка как таковая.
В бухгалтерском учете рекламные носители можно зачислить на субсчет 209 «Прочие материалы» и включать их в расходы на сбыт по мере раздачи потребителям рекламы.
Пример 1. Предприятие изготовило в типографии брошюры с нанесением рекламной информации на сумму 600 грн., в том числе НДС — 100 грн., которые были розданы потенциальным покупателям.
Порядок отражения таких операций в учете предприятия приведен в табл. 1.
Изменения в законе о налогообложении рекламы в 2021 году
В общем, как уже стало ясно, налог на рекламу продолжает функционировать, даже несмотря на то, что больше не существует под этим названием. Реклама не исключение в плане налогооблагаемой прибыли, просто тип данного налога – местный. Налоговая ставка для него составляет 5%. Это не очень много, но и не мало, и дает достаточно устойчивую прибыль для местных бюджетов.
Как рассчитать налог на рекламу? Подсчитывается он двумя способами, и выбор между ними зависит исключительно от того, кто занимается непосредственно рекламными работами:
- если вашу рекламную компанию берется разрабатывать, возглавлять и курировать специализированная компания, которой вы за это платите деньги, то налог высчитывается из потраченной вами на это дело суммы;
- если все работы по продвижению товара и/или услуги вы берете на себя, то расчет будет более сложный. В таком случае суммируются деньги за материалы, амортизацию задействованной техники и инструментов, заработную плату рабочих, участвующих в процессе (маляры, монтажники и т. д.), а также различный косвенный расход, и в налоговую передается пять процентов от получившейся суммы.
Оплата налогового сбора за рекламную компанию осуществляется по окончанию отчетного периода, не позднее двадцатого числа того месяца, который следует за истекающим периодом отчетности.
Закон про налог на рекламу, так как он является одной из разновидностей «местных» налогов составляется и описывается каждым округом по-своему, однако есть два основных нормативно-правовых документа, непосредственно касающихся его, которым составленный закон ни в коем случае не должен противоречить.
- Закон Российской Федерации № 108-Ф3 «О рекламе» (подвергавшийся многочисленным правкам, одна из последних датировавшаяся уже 2020 годом. Так, введен запрет на трансляцию коммерческой рекламы по платным телевизионным программам, а также отказ от части ужесточений на рекламу спиртных напитков, изготовленных в России).
- Налоговый кодекс Российской Федерации.
Эффективность рекламы
Нынешняя реальность такова, что достаточно трудно прогнозировать доход от рекламных мероприятий. «Попасть в цель» с первого раза практически невозможно.
Похожая статья: Как произвести впечатление на деловой встрече
Еще несколько лет назад можно было дать рекламное объявление в газету и море звонков было обеспечено. Нынешняя ситуация такова, что «взрыв продаж» не обеспечивает никакая реклама.
Нужно методично и планомерно «нащупывать» привлекательные заголовки, формулировки. Понять, что же в итоге хочет получить клиент и правильно преподнести ему свой продукт.
Большинство информационных изданий ушло в интернет. Появилось много крупных агрегаторов по продаже товаров и услуг. Поэтому реклама в них размывается и не гарантирует привлечение клиентов.