Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Возврат НДФЛ при затратах на благотворительные цели указан в п.п. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Уменьшение облагаемой налогом базы при этом возможно на фактическую сумму, но не более четверти от дохода за один год.
Вправе ли работник обратиться к работодателю за получением налогового вычета на обучение и лечение?
Социальные вычеты на образование и лечение можно получать у работодателя с 2016 года. Такие вычеты предоставляются работнику в суммах оплаты им обучения в образовательных учреждениях на очном отделении как собственного, так и своих детей в возрасте до 24 лет.
Также вычеты предоставляются физическому лицу в суммах оплаты им медицинских услуг, оказанных ему, его супругу (супруге), родителям, детям, в том числе усыновленным, в возрасте до 18 лет, в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения или страховых взносов по договорам добровольного страхования, предусматривающим оплату медицинских услуг.
Для получения вычета у работодателя по расходам на обучение и лечение физическому лицу, прежде всего, необходимо собрать и представить в налоговый орган документы, подтверждающие оплату соответствующих расходов, а также письменное заявление с просьбой подтвердить право на вычет.
После получения от налогового органа уведомления о подтверждении права на вычет следует обратиться к налоговому агенту с письменным заявлением и подтверждением, выданным налоговым органом.
Рекомендуемые формы заявления налогоплательщика в налоговый орган и уведомления налогового органа о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 4 (в части вычета в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни) пункта 1 статьи 219 НК РФ, приведены в письме ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/500@.
Что является документальным основанием для предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета?
Налоговый агент обязан предоставить имущественные вычеты при получении от налогоплательщика письменного заявления и уведомления налогового органа о подтверждении права на этот вычет.
Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@. В уведомлении обязательно должны быть указаны реквизиты работодателя (наименование, ИНН, КПП), у которого налогоплательщик вправе получить вычет, и сумма такого вычета.
Если у налогового агента нет трудовых отношений с физическим лицом, то вычет ему не может быть предоставлен , даже если физическое лицо представит налоговому агенту уведомление налоговой инспекции о подтверждении права на вычет, в котором этот налоговый агент будет указан как работодатель (письмо Минфина от 14.10.2011 № 03-04-06/7-271).
Другой комментарий к Ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации
Физическое лицо может обратиться к своему работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования. При этом следует соблюдать два условия:
— необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК;
— взносы по указанным договорам должны быть удержаны и перечислены работодателем в соответствующие фонды.
При этом Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ установлено, что налогоплательщик при подаче в инспекцию по окончании налогового периода декларации по НФДЛ не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление для получения социальных налоговых вычетов.
Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Форма справки налогового агента об уплаченных налогоплательщиком суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, утверждена Приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@ «О форме справки».
Следует отметить, что предоставление налогоплательщику социального налогового вычета в сумме стоимости имущества, не являющегося денежными средствами, НК не предусмотрено.
Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супругов действующим законодательством о налогах и сборах также не предусмотрено.
В статье 219 НК не определено, при оплате каких именно видов обучения предоставляется социальный налоговый вычет. Имеется лишь указание на то, что это обучение в образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. По данному вопросу следует обращаться к Закону РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании».
Как разъяснила ФНС России в письме от 10.11.2009 N 3-5-04/1652, подтверждающими социальный налоговый вычет документами, в частности, могут являться:
— договор или иной документ с образовательным учреждением (имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг) на обучение в этом учреждении;
— справка из образовательного учреждения, подтверждающая, что студент действительно обучался в соответствующем налоговом периоде;
— платежные документы, подтверждающие оплату за обучение;
— справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.
1. При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
2) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
-
на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;
-
на погашение процентов по целевым займам, полученным от российских организаций или ИП и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков или доли в них;
-
на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков или доли в них.
Общий размер имущественного налогового вычета в этом случае не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам.
2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением операций с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
3. Вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на вычет налоговым органом по соответствующей форме.
Подтверждающие документы
Перечень документов законодательством РФ не установлен.
Для подтверждения права на рассматриваемый налоговый вычет можно представить:
- платежные документы: квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, выписки с банковского счета и т.п.;
- договоры (соглашения) на пожертвование, на оказание благотворительной помощи и т.п. Кроме того, в качестве приложения к договору должен быть акт приема-передачи пожертвования;
- документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель перечисления пожертвования (например, копия учредительных документов, копия бюджетной сметы, копия лицензии, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности);
- справка о доходах по форме 2-НДФЛ по окончании налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность. Справку следует получить у налогового агента (агентов), от которого были получены доходы, облагаемые по ставке 13%.
На благотворительность и пожертвования
Благотворительные платежи могут быть перечислены:
- благотворительным организациям;
- социально ориентированным некоммерческим организациям;
- некоммерческим организация в области науки, культуры, спорта, образования, здравоохранения;
- религиозным организациям, некоммерческим организациям по формированию целевого капитала.
При этом при пожертвовании в в государственные, муниципальные учреждения в области культуры и некоммерческие организации для формирования целевого капитала социальный вычет может доходить до 30% от суммы дохода за год, а на региональном уровне может быть установлен иной предельный размер вычета.
Перечисляя денежные средства на благотворительные нужды, налогоплательщик не должен получать взамен от организации какую-либо компенсацию. Пожертвование предполагает безвозмездность.
Для получения данной компенсации необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и приложить к ней следующую документацию:
- подтверждение понесенных затрат, к примеру, квитанции, чеки;
- письма из благотворительных учреждений с просьбой о пожертвованиях;
- справку 2-НДФЛ за годовой период.
Обратите внимание! Получить этот вид выплат можно только в ФНС. Заполнение декларации происходит при обращении непосредственно в ФНС, либо через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
Возврат НДФЛ не предоставляется в следующих случаях:
- деньги были перечислены в фонд, а не напрямую в учреждение;
- плательщик имел корыстный интерес при совершении пожертвования;
- в качестве получателя средств выступало физическое лицо.
Благотворительная помощь должна быть выражена именно в денежной сумме.
Возврат налога с расходов на обучение регламентирован п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Плательщик может получить средства в следующих ситуациях:
- при оплате собственного обучения в размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000,00 рублей в налоговом периоде;
- при оплате образования своим детям, которые не достигли возраста 24 лет в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000,00 рублей за каждого ребенка;
- при затратах на образование брата или сестры в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000,00 рублей за каждого ребенка.
Если лицо планирует получить вычет за затраты не на личные нужды, важна форма обучения. Так, компенсируются государством только траты на образование членов семьи, которые поступили на очную форму.
Не имеет значения вид учебного заведения. Это может быть ВУЗ, спортивная секция или художественная, или автошкола.
Компенсация НДФЛ не предоставляется в следующих случаях:
- образовательное учреждение не аккредитовано государством;
- затраты на образовательный процесс понес работодатель.
Могут быть предоставлены работодателем до окончания налогового периода при покупке недвижимости (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Для предоставления вычета налогоплательщик представляет работодателю заявление и уведомление из налогового органа о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.
Вычеты до окончания налогового периода могут быть предоставлены в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам и займам. Вычеты предоставляются по расходам:
- на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;
- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории России, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.
При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
Как статья 219 НК РФ поможет снизить НДФЛ?
За счет социальных налоговых вычетов физлица-налогоплательщики могут снизить свой налог на доходы. Пределом для некоторых расходов, которые подпадают под социальный вычет, является сумма в 120 000 руб. А по другим расходам, касающимся, например, покупки дорогостоящих лекарств и оплаты таких же дорогих медуслуг, лимита не существует.
О том, в течение какого периода возможно использование социального вычета, читайте в материале «Остаток соцвычета ”на лечение” нельзя перенести на следующий год».
В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФльгота в виде социального вычета в большинстве случаев может быть заявлена при подаче налоговой декларации за отчетный период. При этом при обращении к работодателю вычеты по расходам на лечение и обучение, а также связанные с уплатой пенсионных (страховых) платежей в негосударственные фонды могут быть использованы раньше.
Для того чтобы заявить о своем праве на соцвычет по ст. 219 НК, налогоплательщику необходимо иметь соответствующие документы, доказывающие факт уплаты денежных средств. Эти документы впоследствии могут быть затребованы налоговым инспектором при проверке обоснованности использования права на вычет. При обращении к налоговому агенту налогоплательщику иногда потребуется выбрать, какой из имеющихся социальных вычетов он будет использовать, если таких расходов, подпадающих под вычет, несколько, и они не вписываются в установленный лимит.
Подробнее о каждом из видов соцвычетов читайте в статье «Социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2021 году (нюансы)».
Теперь следует разобраться в том, какие именно расходы могут быть использованы налогоплательщиком при предъявлении права на налоговый вычет. Важно, чтобы они были обоснованными и надлежащим образом подтвержденными.
Сроки предоставления вычета
Думать о получении компенсации стоит лишь после подачи декларации 3- НДФЛ в территориальный орган ФНС РФ.
Это значит, что получить его можно лишь в следующем году за тем, в котором были произведены расходы, именно таков налоговый период по НДФЛ.
Интересная информация: Льготы по налогу на имущество физических лиц в России
Срок рассмотрения обращений по поводу предоставления социальных вычетов составляет не более 1 месяца на основании п.6 ст. 78 НК РФ.
Закон не предусматривает обязательного проведения камеральной проверки по факту обращения за социальным вычетом.
Однако практика их проведения очень распространена. В соответствии со ст. 88 НК РФ срок проведения такой проверки составляет 3 месяца.
Лишь после проведения проверки и принятия положительного решения инспекторы отсчитывают месячный срок для перевода денег.
Как известно, налоговые вычеты подразумевают возврат определенной части подоходного налога физическому лицу, который оплатил его несколько ранее, и делятся на четыре различных типа – стандартный, имущественный, социальный и профессиональный.
Социальные вычеты, предоставленные налоговым агентом, это выдача некой денежной компенсации для налогоплательщика, который был вынужден потратиться на общественные расходы. Например, если физическое лицо внесло материальные средства на реконструкцию храма, то по закону ему полагается возврат определенной части от данного пожертвования.
ВАЖНО! Обращаем внимание на то, что воспользоваться налоговой скидкой социального характера могут только те люди, которые со всех источников своей прибыли вовремя отдавали НДФЛ в полном объеме – 13% от дохода.
Социальный налоговый вычет (СНВ) — это доля дохода физлица, не облагаемая НДФЛ, когда совершены расходы определенной направленности. В статье пойдет речь о видах социальных налоговых вычетов, а также об условиях их предоставления.
Каждый гражданин РФ должен платить налоги по тому или иному виду дохода, будь это средства, полученные от сдачи в аренду жилья, или заработная плата, выдаваемая работодателем.
Государство в этих условиях предусмотрело возможность возврата некоторой части налога и законодательно ввело понятие налогового вычета. В случае если гражданин решит им воспользоваться, он сможет снизить налогооблагаемую базу на некоторую сумму. Претендент при этом должен уплачивать НДФЛ по 13-процентной ставке.
Налоговое законодательство насчитывает несколько видов вычетов, одним из основных является социальный налоговый вычет. Социальные вычеты по НДФЛ в 2019 году предоставляются, как и прежде, в порядке, предусмотренном ст. 219 НК РФ. Данная статья содержит исчерпывающий список расходов, при осуществлении которых социальный налоговый вычет будет предоставлен.
Имеются в виду расходы, обусловленные:
- благотворительной деятельностью или пожертвованиями;
- обучением в учебных заведениях;
- оплатой медицинских услуг и приобретением медицинских препаратов;
- внесением пенсионных взносов в НПФ;
- внесением дополнительных взносов в рамках накопительной части пенсии.
Налогоплательщику разрешается за один период оформлять социальный налоговый вычет по всем направлениям. Но как только сумма затрат превысит пороговые 120 000 руб., то придется выбирать, что оформлять, а что отвергнуть. При этом на следующий налоговый период переносить социальный вычет не разрешается.
лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 — 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 — 1956 годах;
младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;
Также этот вид налоговой льготы называют вычет на лечение или обучение. Он положен любому гражданину (работающему официально), если он оплатил образовательные либо медицинские услуги. Причем размер ограничен. Максимальная сумма, на которую претендует налогоплательщик, — 120 000 рублей в год. В некоторых случаях эта сумма еще меньше.
Итак, налоговая льгота на лечение в 120 000 руб. положена:
- За оплаченные медицинские услуги за собственное лечение, а также лечение детей или родителей. Сюда входит и посещение поликлиники, стационар, отделение скорой помощи, реанимационное отделение, санаторно-курортное лечение, протезирование и лечение зубов (кроме косметических услуг). Исчерпывающий перечень медуслуг закреплен в Постановлении Правительства РФ № 201 от 19.03.2001.
- Если приобретались лекарственные препараты на лечение, то часть от их стоимости также можно возместить.
- Также можно возместить затраты на добровольное медицинское страхование, если полис был оплачен самим налогоплательщиком, а не его работодателем.
Что такое налоговый вычет и налоговая льгота
Налоговый вычет по НДФЛ – это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину облагаемого НДФЛ дохода). Налоговые вычеты могут применять только налоговые резиденты РФ, поскольку уменьшить можно только те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов).
Налоговая льгота по НДФЛ – это сумма (или вид дохода), которая не облагается НДФЛ. Налоговые льготы могут быть использованы не только налоговыми резидентами РФ, но также и нерезидентами.
Сегодня поговорим и про вычеты и про льготы.
Доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% могут быть:
- заработная плата;
- доходы от продажи имущества;
- доходы от аренды;
- доходы по договорам оказания услуг;
- доходы от продажи ценных бумаг.
❗️ При этом налоговый вычет за год не может быть больше суммы фактически уплаченных вами налогов за год.
Существует пять видов вычетов по НДФЛ
- Стандартные (на детей, ветеранов Великой Отечественной Войны, инвалидов, чернобыльцев, «афганцев», Героев СССР и России, имеющих государственные награды);
- Социальные (на благотворительность, обучение, лечение, пенсионные взносы в НПФ, дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию);
- Имущественные (продажа и покупка жилья, строительство жилья, приобретение земли);
- Профессиональные (на авторские вознаграждения, доходы индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой);
- Инвестиционные (например, по взносам на ИИС-А или по реализации ценных бумаг на ИИС-Б, ЛДВ).