Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Разница между работой и услугой». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Услуги — это совершение определенных действий или осуществление какой-то деятельности. Такое определение услуг дается в законе. Иными словами в услугах важен процесс. Результат в них не имеет первостепенного значения. И хотя в своих рассуждениях можно глубоко уйти в сущность действий или деятельности, которые составляют услугу, и в итоге прийти к какому-то результату, суть услуги от этого не изменится.
Нематериальные блага как объекты гражданских прав (ст. 150 ГК РФ) — это блага, принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона, неотъемлемы от него и неотчуждаемы. К числу таких благ и соответствующих прав относятся:
— жизнь и здоровье;
— достоинство личности, личная неприкосновенность, честь и доброе имя, деловая репутация;
— неприкосновенность частной жизни;
— личная и семейная тайна;
— право свободного передвижения, выбора места пребывания и жительства;
— право на имя;
— право авторства;
— иные личные права и нематериальные блага, закрепленные Конституцией РФ, ГК РФ и другими законами России.
Нематериальные блага и права умершего могут защищаться другими лицами, в т.ч. наследниками правообладателя.
Особо в ГК РФ выделены в качестве объектов гражданских прав честь, достоинство, деловая репутация (ст. 152*). Это обусловлено тем значением, которые имеют указанные личные блага в деловой жизни, во всей сфере гражданско-правового регулирования. Тем более, что ст. 152 ГК РФ предусматривает и защиту деловой репутации юридических лиц.
ГК РФ предусматривает широкий комплекс мер и условий защиты, восстановления и компенсации нарушенных нематериальных благ, личных прав.
Последствия разграничения выполнения работ и оказания услуг
Разница между выполнением работ и оказанием услуг носит не только теоретический, но и практический характер. Рассмотрим практику о том, чем отличается выполнение работ от оказания услуг в плане последствий:
- овеществленные результаты работ передаются заказчику, и впоследствии он, являясь их правообладателем, может использовать их в своей деятельности или передать иным субъектам (постановление АС ВВО от 27.06.2017 № Ф01-2184/2017 по делу № А29-8173/2016);
- если отношения признаются подрядными (важен овеществленный результат), то положения договора даже если и называют оказываемые действия услугами, не имеют значения для квалификации отношений и определения применимых к ним норм (постановление АС ДО от 11.07.2016 № Ф03-2932/2016 по делу № А24-3262/2015);
- если спорные отношения квалифицируются как подрядные, то должны быть указаны сроки выполнения работ, неустановление таких сроков — основание для признания договора незаключенным (постановление ФАС ПО от 08.02.2011 по делу № А12-3977/2010);
- доводы о том, что единственным подтверждением оказания услуг являются акты сдачи-приемки, неверны, поскольку услуги не предполагают передачу овеществленного результата (определение ВАС РФ от 09.02.2011 № ВАС-398/11 по делу № А41-43209/09);
- если квалификация отношений была произведена нижестоящими судами неверно, однако это не привело к принятию неправильного решения, то отмена судебных актов не производится (постановление АС ПО от 07.07.2015 № Ф06-24865/2015 по делу № А55-10845/2014).
Отдельные нюансы практики по соотношению рассматриваемых понятий
Применительно к разграничению понятий услуг и работ, помимо уже указанного выше, в случаях, когда разграничение понятий не имеет правового значения, в практике используется формулировка «работы (услуги)» (например, в определении ВС РФ от 27.11.2017 № 307-КГ17-12461 по делу № А56-42572/2016).
Также выполнение работ и оказание услуг встречается в единой связке, без разграничения в практике миграционного законодательства, получения патента (апелляционное определение Омского облсуда от 11.04.2018 по делу № 33а-2219/2018).
О разграничении других правовых институтов можно прочитать в наших статьях по ссылкам:
- «Отличие договора поставки от договора купли-продажи»;
- «Отличие новации от отступного»;
- «Договор займа и кредитный договор — отличие;
- «Договор поручения и договор комиссии — отличия»;
- «Отличия договора транспортной экспедиции от договора перевозки».
Ситуация, когда УСН применять, вероятно, все же можно
Однако на практике будут возможны и ситуации, когда ИП, осуществляющие деятельность в области IT, будут исключительно «выполнять работы», а не «оказывать услуги».
Пример: разработка ПО для сторонних заказчиков.
До недавнего времени большинству ИП и организаций не приходилось задумываться над квалификацией таких договоров, называя их на практике «договоры на оказание услуг по разработке ПО», «договоры возмездного оказания услуг» и т. п.
Первый раз ИП и организации задумались над правильной квалификацией таких договоров 9 июля 2021 года. Тогда вступили в силу новые нормы валютного законодательства, договоры с иностранными заказчиками пришлось регистрировать на сайте Нацбанка, на котором для договоров оказания услуг и для договоров на выполнение работ предусмотрены различные коды регистрации таких операций.
Однако, как показала практика, до сих пор многие ИП и организации не различают (отождествляют и объединяют) для себя договоры возмездного оказания услуг и договоры на выполнение работ.
Последствия разграничения выполнения работ и оказания услуг
Разница между выполнением работ и оказанием услуг носит не только теоретический, но и практический характер. Рассмотрим практику о том, чем отличается выполнение работ от оказания услуг в плане последствий:
- овеществленные результаты работ передаются заказчику, и впоследствии он, являясь их правообладателем, может использовать их в своей деятельности или передать иным субъектам (постановление АС ВВО от 27.06.2017 № Ф01-2184/2017 по делу № А29-8173/2016, поддержанное Верховным Судом РФ);
- если отношения признаются подрядными (важен овеществленный результат), то положения договора даже если и называют оказываемые действия услугами, не имеют значения для квалификации отношений и определения применимых к ним норм (постановление АС ДО от 11.07.2016 № Ф03-2932/2016 по делу № А24-3262/2015);
- если спорные отношения квалифицируются как подрядные, то должны быть указаны сроки выполнения работ, неустановление таких сроков — основание для признания договора незаключенным (постановление ФАС ПО от 08.02.2011 по делу № А12-3977/2010);
- доводы о том, что единственным подтверждением оказания услуг являются акты сдачи-приемки, неверны, поскольку услуги не предполагают передачу овеществленного результата (определение ВАС РФ от 09.02.2011 № ВАС-398/11 по делу № А41-43209/09);
- если квалификация отношений была произведена нижестоящими судами неверно, однако это не привело к принятию неправильного решения, то отмена судебных актов не производится (постановление АС ПО от 07.07.2015 № Ф06-24865/2015 по делу № А55-10845/2014).
Другие варианты разграничения работ и услуг
Используются и другие варианты определения рассматриваемых понятий и их соотношения. В частности:
- услуги — результат деятельности компаний, направленный на удовлетворение потребительских потребностей (п. 128 методических рекомендаций (инструкции) по планированию, учету и калькулированию…, утв. Минэкономики РФ 16.07.1999);
- используются понятия отдельных видов услуг: бытовые услуги, услуги общественного питания (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ), услуги по озеленению (ГОСТ Р 51929-2002 «Услуги жилищно-коммунальные. Термины и определения», утв. постановлением Госстандарта РФ от 20.08.2002 № 307-ст) и пр.;
- применительно к работам также имеются различные определения и выделение отдельных видов работ, например: горноспасательные работы (п. 1 ст. 5 закона «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей» от 22.08.1995 № 151-ФЗ), работы на высоте (приказ Минтруда РФ «Об утверждении правил по охране труда при работе на высоте» от 28.03.2014 № 155н), работы по озеленению (Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения РФ, утв. Минздравсоцразвития РФ б/н б/д).
Как видно из примеров, используются, в частности, понятия «услуги по озеленению» и «работы по озеленению», но их разграничение не проводится, так как не требуется по смыслу документов.
Разграничение рассматриваемых понятий в гражданском и трудовом праве
Выше была обозначена разница между понятиями услуги и работы в гражданском праве. Вместе с тем указанные категории используются и в других отраслях, в частности в трудовом праве.
Понятие «услуга» встречается, например, в следующем контексте:
- заведомо временное расширение объема оказываемых работодателем услуг — основание для срочных трудовых договоров (п. 5 ч. 1 ст. 59 Трудового кодекса РФ);
- термин «оказание услуг» используется применительно к деятельности не только компании, но и работников, в частности в норме о том, что достижение сотрудниками высокого уровня оказания услуг не является основанием для пересмотра норм труда (ч. 3 ст. 160 ТК РФ).
Понятие «работа» является в трудовом праве более употребляемым, чем услуги (продвижение по работе, стаж работы — ст. 2 ТК РФ, место выполнения работы — ч. 4 ст. 13 ТК РФ и пр.). При этом как таковое разграничение услуг и работ для трудовых отношений не столь значимо, как для гражданско-правовых.
Чем отличается работа от услуги
В п. 5 ст. 38 НК РФ услуга охарактеризована как деятельность, не имеющая результата, выраженного в вещественных активах. Итоги такой деятельности полностью потребляются в процессе реализации услуг. Под работами, согласно п. 4 ст. 38 НК РФ, понимается вид деятельности, после завершения которой образуется материальная ценность. Эти вещественные активы могут быть использованы для удовлетворения потребностей юридических или физических лиц.
С точки зрения бухгалтерского учета существенной разницы между услугами и работами нет. Но это важно при сопоставлении данных бухгалтерского и налогового учета. При систематизации данных для целей налогообложения необходимо учитывать, что после выполненных работ у заказчика появляется имущество, которое может быть оприходовано и поставлено на баланс (что не характерно для услуг). В Законе № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. и в национальных стандартах бухучета не зафиксированы конкретные критерии разграничения услуг и работ.
Отражение издержек по услугам или работам в бухучете осуществляется через счета 20, 25, 23, 26. Признание выручки должно быть проведено по учету только после фактического завершения работ или после приемки оказанных услуг (п. 13 ПБУ 9/99), по аналогичному принципу признаются и расходы, связанные с конкретными услугами и работами, кроме случаев ведения упрощенного бухучета , когда компания вправе решить, что выручка, а значит и расходы, признаются после поступления оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).
В налоговом учете субъекты хозяйствования, специализирующиеся на оказании услуг, не обязаны распределять стоимость прямых затрат между расходами текущего периода и группой услуг, которые на отчетную дату не были приняты по акту заказчиком. Такие предприятия могут признавать в бухучете весь комплекс издержек (прямых и косвенных) по услугам в текущем периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ).
На этапе составления договора между контрагентами должны быть учтены характерные особенности разграничения операций по оказанию услуг или по выполнению работ:
- Предмет.
- Стоимость работы.
- Порядок расчета.
- Сроки работы.
- Порядок выполнения работы.
- Порядок сдачи.
- Порядок приема работы.
- Ответственность сторон.
- Рассмотрение споров.
- Срок действия договора.
- Адреса.
- Реквизиты.
- в результате заключения договора по оказанию возмездных услуг невозможно получить что-то осязаемое, а вот если это договор подряда – гарантирован какой-то материальный итог;
- при подряде не воспрещается вовлекать сторонних лиц (субподрядчиков), а при предоставлении услуг всю работу должен сделать исполнитель;
- в договоре подряда обязательно прописывается срок оплаты;
- заказчик обязательно принимает работу у исполнителя путем составления акта приемки, по выполненной услуге это возможно только по обоюдному соглашению двух сторон.
- наименование документа;
- сведения о каждой стороне (компания – ее название и регистрационные данные, ИП – инициалы, свидетельство о праве деятельности, физическое лицо – паспортные данные, номера СНИЛС и ИНН);
- причина заключения договора (формат выполняемых действий);
- двусторонние права и обязанности;
- сумма денежного вознаграждения за результат работы, компенсация за понесенные расходы подрядчика (оговаривается возможность выдачи аванса). Еще указывается, каким способом будет производиться расчет (наличным или безналичным);
- условия по сдаче и приемке работ, а также сроки их завершения;
- условия расторжения договора при неисполнении прописанных пунктов и размер неустойки за это;
- способы разрешения конфликтных ситуаций, если такие возникнут;
- общие положения;
- реквизиты, подписи и печати обеих сторон.
в качестве предмета соглашения могут быть указаны либо работы, либо услуги;
услуги должны быть выполнены только тем лицом, с которым заключен договор, работы могут быть перепоручены третьим лицам на основании договора субподряда;
различными будут и финансовые гарантии при отказе заказчика от приемки результатов сделки;
при выполнении работ исполнитель может рассчитывать на невмешательство заказчика в его деятельность.
В чем отличия работы по трудовой книжке и трудовому договору
По трудовому договору работник возмездно и лично выполняет в организации определенную трудовую функцию: инженера, экономиста, а не определенную работу или услугу, подчиняясь при этом установленным в организации правилам внутреннего трудового распорядка.В трудовых отношениях работник занимает подчиненное положение по отношению к работодателюТрудовой договор может быть срочным только в строго определенных случаях.На работника накладывается обязанность соблюдать внутренний трудовой распорядок. За его несоблюдение работодатель вправе наложить дисциплинарное взыскание, в том числе и в виде увольненияРаботодателю необходимо вести кадровую документацию, представлять отчетность в соответствующие органы (ФСС РФ, ПФ РФ, ФОМС РФ, Госкомстат России), а также уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование.
Трудовой договор чаще всего бессрочный (но может быть и срочным), заключается для выполнения ряда трудовых обязанностей, одинаковых из месяца в месяц.
Разница между работой и услугой
Современные общественные отношения строятся вокруг денег – нравится нам это или нет. Понятиями, которые используются шире всего для отражения деятельности человека и результатов его труда, стали «работы» и «услуги». Являются ли они равнозначными или между ними существуют определённые отличия?
Поверхностный анализ законодательства и практики говорит о том, что данные явления относятся к различными сферам отношений.Работа – это деятельность человека, направленная на создание материальных благ, в процессе которой исходные материалы приобретают новое состояние либо добываются.
Так, резьба по дереву даёт возможность создавать доски, брусья и мебель.
Обработка продуктов питания превращает их в блюда и кулинарные изыски.
Оно всегда совершается в интересах третьего лица на основании договоренности.
Нельзя оказать услугу самому себе: это противоречит самой сути понятия. Сюда же относится и кратковременное пользование чужими предметами без передачи права собственности.Главное отличие между данными понятиями – это их выражение, что зафиксировано в законодательстве.
Работа – всегда материальна: производство строительных материалов, хлеба, компьютеров. Услуга – напротив, может быть нематериальной: лечение зубов, психологическая помощь, солярий. Это формирует и отношение к различным категориям.
Так, по результатам выполнения работ составляется акт, в котором фиксируются основные положения (количество установленных окон, демонтированных рам и т.д.).Если мы говорим об услугах, то здесь дело обстоит иначе.
Составляется тот же акт об оказании услуги, однако речь о материальном выражении результата уже не идёт.
Его можно сформулировать лишь умозрительно. В то же время, разница между понятиями зависит ещё и от того, с чьей стороны посмотреть на процесс.
Отличие работы от услуги.
Отличие работ от услуг
→ При отражении хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете необходимо учитывать отличие работ и услуг.
Пренебречь требованием обособленного ведения учета по выполненным работам и оказанным услугам нельзя, так как это может привести к искажению структуры затрат в налоговом учете. Работы с услугами относятся к разным типам расходов, порядок разграничения этих разновидностей операций должен быть подробно описан учетной политикой .
За основу при разграничении работ и услуг можно взять положения ст. 38 НК РФ и Положения по бухучету о доходах и расходах организации (ПБУ 9/99 и 10/99). В п. 5 ст. 38 НК РФ услуга охарактеризована как деятельность, не имеющая результата, выраженного в вещественных активах.
Итоги такой деятельности полностью потребляются в процессе реализации услуг. Под работами, согласно п. 4 ст.
38 НК РФ, понимается вид деятельности, после завершения которой образуется материальная ценность.
Эти вещественные активы могут быть использованы для удовлетворения потребностей юридических или физических лиц.
Вне штата – вне проблем
Е.Н.
Рыжкова, юрист санкт-петербургской практики «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» В последнее время в российских компаниях очень распространена практика привлечения для выполнения различного рода работ так называемого «внештатного персонала».
Как известно, в соответствии с действующим российским законодательством, трудовые отношения между работником и работодателем возникают в силу «фактического допуска работника к работе» (ст. 16 Трудового кодекса). Можно предложить некоторые общие практические рекомендации, использование которых позволит снизить риски признания отношений между предоставляемыми работниками и компанией-заказчиком трудовыми в случае возникновения спора в большинстве подобных случаев.
1) Необходимо контролировать, чтобы все внештатные работники состояли в трудовых отношениях с предоставившими их компаниями-подрядчиками или кадровыми агентствами. 3) Задания (являющиеся одновременно предметом договора с компанией-подрядчиком или кадровым агентством), выполняемые внештатными работниками, необходимо сформулировать таким образом, чтобы они: — были направлены на достижение определенного материального результата (например, разработка конкретной программы, ремонт или пуско-наладка оборудования); — осуществлялись в течение определенного (ограниченного) периода времени; 7) Выполненные работы или оказанные услуги должны приниматься по акту приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг).
При этом в актах рекомендуется достаточно подробно описывать суть выполненных компанией-подрядчиком работ или оказанных услуг. Подчеркнем также, что, как отмечалось выше, не рекомендуется заключать договоры на выполнение работ или оказание услуг с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, а также договоры о предоставлении персонала.
2) Договор должен предусматривать, что по результатам работы составляется двусторонний акт, фиксирующий достигнутый результат исходя из установленной договором формы учета (приемка-передача выполненных работ, отсортированное количество товара и т.п.). 3) Расчеты по договору должны производиться на основании результатов, отраженных в двустороннем акте. 1) Предмет договора возмездного оказания услуг должен отражать процесс осуществления какой-либо деятельности (например, услуги по ежедневной уборке территории, предоставление услуг по управлению автомобилями компании, консультационные услуги).
2) Оплата услуг должна производиться на основании подписываемого сторонами ежемесячного (ежеквартального) акта приемки оказанных услуги зависеть от затраченного времени на оказание услуги. 3) В договоре также можно указать представителя компании-заказчика, уполномоченного контролировать «ход и качество оказания услуг».
2) Результат работ должен фиксироваться в двустороннем акте, который составляется на основании отчета компании-исполнителя.
Пусконаладка это оказание услуг или выполненные работы
Монтаж не связан с производством строительных работ.
Юридическая служба квалифицирована договор как договор возмездного оказания услуг, а бухгалтерия настаивает на том, что это договор подряда. Пусконаладочные испытания проводятся перед приемом в эксплуатацию электроустановок.
Оформление договора на пусконаладочные работы оборудования Сторонами такого договора являются: заказчик и подрядчик. Для начала в договоре ставится город, дата, а затем данные подрядчика и заказчика.
В договоре содержатся также такие пункты, как:
Предмет договора Подрядчик обязан выполнить пусконаладочные работы оборудования.
Заказчик должен оплатить данные работы и принять их. Подрядчик сам предоставляет специальные расходные материалы для работ.
Однако, следует отметить, что в процессе оказания услуг может возникать некий результат этой деятельности. Я полагаю, что процесс монтажа оборудования все-таки не создает новой вещи и не модернизирует ранее существовавшую вещь.
Различия между договорами
Если не вдаваться в подробности, то структура и процесс составления обоих документов похожи. В обоих есть две стороны – заказчик и исполнитель, действия осуществляются за определенную плату.
Однако, существует несколько ключевых отличий
:
Отличие услуги от подряда
Многие предприниматели и обычные люди часто путают 2 понятия – возмездное оказание услуг и подряд. Из-за этого можно по ошибке заключить не тот договор, и в результате получить не тот результат, который был нужен. Подобная путаница возникает из-за отсутствия в законодательных актах четкого разграничения услуг и работ. Поэтому лучше всего разобраться, что есть что.
Прежде всего, нужно разграничить термины – оказание услуги и выполнение работ. Первое означает некий процесс, не гарантирующий результат, во втором – наоборот, важен итог выполненной работы
.
Проще говоря, итогом подряда на выполнение определенного вида работ в конечном итоге является то, что можно увидеть своими глазами (а иногда – потрогать руками). Это можно продавать, накапливать и получать благодаря этому прибыль.
Как составляется договор подряда
Оформлению договора подряда посвящена глава 37 Гражданского кодекса РФ. А требования, предъявляемые к их форме, можно найти в статье 432 ГК РФ
.
Договор подряда составляется так, чтобы в нем были такие реквизиты
: