Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обеспечение уплаты таможенных платежей: таможня нас бережёт от нас самих». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Что касается расчета таможенных платежей, легче всего его производить, обратившись к таможенным онлайн-калькуляторам. Такие полезные опции предлагает немалое количество интернет-порталов. По большей части, они бесплатны.
А теперь разберем детально порядок и сроки уплаты таможенных платежей (ст. 329 ТК). Что касается импорта (ввоза), то установлено следующее:
- При ввозе в таможенную зону РФ товаров, пошлины и прочие полагающиеся сборы за них должны быть уплачены в день подачи декларации. В том случае, когда этот документ не был подан в срок, период уплаты подобных платежей исчисляется со дня истечения срока его подачи.
- В случае предварительного декларирования ввозимой продукции таможенные взносы, налоги должны уплачиваться не позже даты выпуска таких товаров.
- Если подается периодическая декларация, то полагающиеся платежи по ней уплачиваются в течение 15 дней с момента прибытия продукции на территорию РФ или с даты завершения внутреннего транзита. Это действует для случаев, когда декларирование продукции происходит не в точке ее прибытия.
- При выпуске каких-либо товаров до подачи декларации таможенные платежи уплачиваются не позднее 15 дней с даты предъявления (данных товаров) в таможенном органе в месте их прибытия в зону РФ. В случае когда декларирование происходит не в точке прибытия на территорию РФ — не позднее 15 дней с момента завершения таможенного внутрироссийского транзита.
Теперь положения законодательства касательно вывозимых (экспортируемых) товаров с таможенной территории Таможенного Союза (РФ, Казахстан, Беларусь):
- При вывозе продукции пошлины должны уплачиваться не позднее той даты, в которую была подана декларация.
- При законодательных изменениях таможенных режимов соответствующие пошлины и налоги уплачиваются не позднее дня, заключительного для корректируемого режима.
Исключительное обеспечение
Исключительное обеспечение оплаты таможенных платежей — это лишь отдельно взятые инциденты. Они могут быть связаны с межгосударственными временными договоренностями, форс-мажорными ситуациями, переходными режимами и проч. Это и случаи, когда субъекты внеэкономической деятельности и таможенная система не могут договориться в строго отведенные сроки однозначно, какая величина таможенного платежа полагается. В каких-то случаях они помогают обезопаситься от уклонения от уплаты таможенных платежей.
Все исключительные случаи здесь можно разделить на следующие категории:
- Изменение периодов оплаты таможенных платежей.
- Выпуск продукции с последующими экспертизами.
- Выпуск товаров, относящихся к категории «условно выпущенные».
- Прочие случаи.
Отдельным пунктом тут выделяется таможенное обеспечение для тех объектов хозяйствования, что заняты именно таможенной деятельностью:
- Владельцы СВХ.
- Экономические операторы.
- Собственники таможенных складов.
- Таможенные представители.
- Таможенные перевозчики и проч.
Обеспечение уплаты при временном ввозе
Временный ввоз представляет собой операцию, которая предполагает временное пребывание иностранных товаров на территории страны ТС. При подобной процедуре участники ВЭД могут быть полностью или частично освобождены от обязательств по уплате платежей.
По истечении срока использования товаров они попадают в список тех, что фигурируют в процедуре реэкспорта.
Временный ввоз может использоваться в самых разных случаях:
- Организация представлений, выставок.
- Приём представителей других стран.
- Иные международные мероприятия.
Такая процедура позволяет значительно уменьшить размер платежей или полностью избавиться от необходимости их уплаты.
Методы расчета таможенных платежей
Таможенные платежи являются собирательным понятием, включающим несколько видов обязательных выплат, которые должны быть перечислены на бюджетный счет за экспорт или импорт товаров. Они рассчитываются в зависимости от вида груза, который транспортируется.
Стоит обратить внимание на тот факт, что все таможенные платежи должны выплачиваться в валюте той страны, в которой проходит оформление. Чтобы провести расчеты, необходимо предварительно определить таможенную стоимость товаров. Она выражается в сумме стоимости груза и затрат на его доставку до границы. Стоимость товара определяется в счетах, выставленных продавцом товара и указанных во внешнеторговом контракте.
Затраты на доставку также должны быть документально подтверждены. Для этого необходимо предоставить документ от перевозчика, обеспечившего транспортировку груза.
Порядок и сроки уплаты
Таможенные платежи должны быть уплачены декларантом. Они вносятся на счет таможенного органа, который занимается контролем декларируемых товаров после того, как таможенная стоимость будет оглашена. Юридические лица и индивидуальные предприниматели делают это безналичным расчетом.
Непосредственно сам перевод таможенных платежей на счет таможенного органа нужно делать в виде аванса до того, как подается для контроля заполненная таможенная декларация. Это необходимо, чтобы зарегистрировать декларацию в таможенной базе.
Если внесенный аванс оказался выше той суммы, которая была необходима на самом деле, излишек может быть возвращен по соответствующему заявлению декларанта.
Стоит отметить, что без должного опыта разобраться в том, как заполняется декларация, и как осуществляется расчет таможенных платежей довольно сложно. В связи с этим обойтись без помощи таможенного представителя бывает очень сложно. Чтобы исключить останавливающие факторы, лучше заручиться поддержкой профессионалов. Это предотвратит наложение штрафов, а также начисление пени и привлечение к административному аресту, что уже стало распространенным явлением за подобные нарушения, которые делаются без прямого умысла, а по причине незнания или ошибок в расчете.
Обращайтесь за консультацией и всесторонней поддержкой к специалистам АО «Фирма «ГТК-Сервис»! Мы гарантируем квалифицированный подход и точное соблюдение интересов и законных прав клиентов.
При транзите и переработке сумма обеспечения вычисляется по кодам ТН ВЭД (преференции и льготы не учитываются). Для транзита считают полную пошлину и налог на добавленную стоимость (НДС), обязательные к оплате при импорте. А для вывоза на переработку считают всю экспортную пошлину, если применима, обязательную к оплате при экспорте.
Справка. Для товаров, облагаемых акцизом, предусмотрены отдельные требования (фиксированные денежные суммы) таможенного обеспечения.
Таможенные ставки в России и странах ТС могут различаться. При наличии разницы между ними в расчет берется максимальная ставка. В особых случаях объем обеспечения считают по имеющейся информации о грузе, а при наличии нескольких вариантов к расчету принимаются максимальные ставки пошлин, акцизов и прочих потенциально возможных платежей.
По отношению к декларанту могут применяться прибавки к базовой максимальной сумме, равные потенциальным штрафам, которые возникли бы, если бы декларант совершил нарушение. Но это используют только для тех, кого подозревают в мошенничестве и хотят заранее обезопасить себя.
Если данные о стоимости товара, его коде либо иные сведения, необходимые для расчета пошлин, отсутствуют, таможня берет эти сведения по схожим, на ее взгляд, товарам.
Сумму постоплаты рассчитывают по формуле: С = Ст × Кевро × Вт.
С – сумма денежных средств, необходимая для обеспечения уплаты таможенных платежей (сумма обеспечения).
Ст – ставка для расчета суммы, подлежащей внесению на депозит таможни.
Кевро – курс рубля к евро, установленный Банком России.
Вт – количество товара.
Льготы по уплате таможенных платежей
Тарифные преференции – освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли, либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны, или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, пользующихся единой системой тарифных преференций Таможенного союза (статья 36 Закона РФ от 21 мая 1993 года №5003-1 “О таможенном тарифе”).
Тарифные льготы – это льготы по уплате таможенных пошлин. Они распространяются на товары, произведенные в странах, имеющих с Российской Федерацией договор о взаимном предоставлении тарифных преференций и льгот.
Льготы по уплате налогов. К данным льготам, например, относятся льготы по уплате НДС при ввозе на территорию Российской Федерации товаров импортного производства, относящихся к технологическому оборудованию, аналоги которых в России не производятся (статья 150 НК РФ).
Размеры и виды льгот по уплате таможенных сборов определяются внутренним законодательством государств-членов ЕАЭС.
Виды таможенных платежей
В 46 статье ТК ЕАЭС определены следующие виды таможенных платежей:
- Ввозная таможенная пошлина;
- Вывозная таможенная пошлина;
- Налог на добавленную стоимость;
- Акциз;
- Таможенные сборы;
- Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.
Таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Союза, согласно 2 статьи ТК ЕАЭС (ранее см. статья 4 ТК ТС). Пошлина бывает ввозная и вывозная. Размер взимаемых пошлин разнится в зависимости от вида товара и категории участника ВЭД и указан в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза (ЕТТ). На ряд товаров (автомобили, нефтепродукты) установлены высокие ввозные и вывозные таможенные пошлины. От уплаты пошлин освобождены физические лица, перевозящие через таможенную границу товары для личного пользования (товары, не являющиеся товарами для личного пользования см. Приложение №6 к Решению №107).
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это вид таможенных платежей, который начисляется при ввозе товаров на территорию ТС. НДС бывает двух видов: 0%, 10% или 20% (до 31.12.18 составлял 18%). Величина НДС зависит от вида товаров (на некоторые товары предоставляется преференция — 0%).
Акциз – это разновидность косвенных налогов и накладывается на подакцизную продукцию (нефтепродукты, автомобили, алкогольные и табачные изделия), то есть на товары, спрос на которые не меняется из-за повышения или понижения их стоимости.
Таможенные сборы – это обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за совершение иных действий ст. 47 ТК ЕАЭС (ранее Статья 72 ТК ТС).
Таможенный сбор
Таможенная пошлина
Таможенный НДС
Таможенный акциз
Документы и информация по таможенным платежам
- Коды таможенных платежей (Смотреть)
- Инструкция по уплате таможенных платежей (Смотреть)
Льготы по уплате таможенных платежей
Тарифные преференции – освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли, либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны, или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, пользующихся единой системой тарифных преференций Таможенного союза (статья 36 Закона РФ от 21 мая 1993 года №5003-1 “О таможенном тарифе”).
Тарифные льготы – это льготы по уплате таможенных пошлин. Они распространяются на товары, произведенные в странах, имеющих с Российской Федерацией договор о взаимном предоставлении тарифных преференций и льгот.
Льготы по уплате налогов. К данным льготам, например, относятся льготы по уплате НДС при ввозе на территорию Российской Федерации товаров импортного производства, относящихся к технологическому оборудованию, аналоги которых в России не производятся (статья 150 НК РФ).
Размеры и виды льгот по уплате таможенных сборов определяются внутренним законодательством государств-членов ЕАЭС.
Обеспечение уплаты таможенных пошлин — способы и расчёт обеспечительного платежа
Внешнеэкономическая деятельность, так или иначе, связана с импортом или экспортом товаров. Осуществление международной торговой сделки сопровождается затратами, как на авансовые платежи партнёрам, так и на таможенные пошлины.
Не все предприниматели, особенно те, кто только начинает свой бизнес, готовы к продолжительным операциям, которые сразу требуют существенных вложений ещё до получения прибыли. Однако существуют таможенные режимы, не требующие стопроцентной предоплаты.
В рамках многих из них действует такой термин, как обеспечение уплаты таможенных пошлин. Рассмотрим его поподробнее.
Обеспечение уплаты таможенных пошлин означает следующее: выпуск груза с поста осуществляется без фактической оплаты декларантом. Эта процедура возможна только под определённые гарантии того, что все задолженности будут погашены, но с некоторой отсрочкой. Значение термина подробнее описано в официальном документе — ТК ТС.
Применяется термин во многих случаях. Их можно разделить на две категории:
- Безусловные.
- Исключительные.
Кто обязан платить таможенные платежи
Плательщиками таможенных платежей являются декларант или иные лица, у которых возникла такая обязанность. Под иными лицами законодательством определены поручители декларанта (в соответствии с договором поручительства).
Если рассмотреть формы таможенных платежей, то можно выделить следующие несколько категорий плательщиков таможенных сборов:
1) За таможенные операции и за таможенное сопровождение – лица, у которых возникает обязанность по уплате таможенных платежей (декларант, таможенный представитель, перевозчик).
2) За хранение – лица, поместившие импортные товары на склад временного хранения таможенного органа.
В случае выпуска груза с таможенного поста без фактической оплаты применяется процедура обеспечения уплаты таможенных платежей.
Обеспечение при временном ввозе
Согласно ч. 5 ст. 193 ФЗ №289 от 3 августа 2020 г. «О таможенном регулировании в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», требование погашения налогов обеспечивается при временном ввозе физическим лицом, не проживающем в государстве – члене Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в РФ:
- второго и последующих транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных в иностранных государствах, при нахождении под таможенным контролем ранее ввезенного этим лицом на таможенную территорию ЕАЭС транспортного средства для личного пользования;
- транспортного средства для личного пользования, зарегистрированного в иностранном государстве и принадлежащего на праве собственности физическому или юридическому лицу, в собственности которого уже находятся транспортные средства для личного пользования, ранее ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС и находящиеся под таможенным контролем.
В первом пункте речь идет о транспорте одного типа (авто- и мототранспортное средство, прицеп к авто- и мототранспортному средству, водное судно или воздушное судно) с транспортным средством для личного пользования, ранее временно ввезенным и не вывезенным с таможенной территории ЕАЭС.
Гарантией могут стать денежные средства, банковская гарантия, поручительство, залог собственности.
Преимущества использования таможенной карты
- «Таможенная карта» позволяет выполнять все виды таможенных платежей в любом таможенном органе на территории страны. Система работает круглосуточно и без выходных. Карта дает возможность произвести таможенное оформление на нескольких таможнях одновременно.
- Оплата таможенных платежей происходит сразу, вместе с подачей декларации. Если в процессе оплаты происходит корректировка таможенной стоимости, то по карте можно провести доплату недостающей суммы без прерывания процесса таможенного оформления.
- Отсутствие авансовых платежей. Держателю «Таможенной карты» не нужно вносит аванс перед началом таможенного оформления. Так же не требуется депонирование средств нат счете либо оформление банковской гарантии в качестве обеспечительной меры по оплате таможенных платежей.
- Круглосуточный онлайн контроль за счетом. Информация о платежах содержится в банковской выписке плательщика. Клиенту приходит СМС оповещение о совершенных платежах и остатке на счете. В настройках личного кабинета можно устанавливать лимиты на расходование средств.
- Безопасные платежи. С помощью «Таможенной карты» клиент не сможет совершить другие платежи. Денежные средства, хранящиеся на счете, не могут использоваться не по назначению.
- Оплата вместе с подачей декларации. Таможенные платежи можно оплатить дистанционно вместе с подачей электронной декларацией. Данные передаются онлайн в систему ФТС России. По результату оплаты декларант получает юридически значимый документ, подписанный электронной подписью и содержащий все реквизиты платежа.
Кроме того, подключив on-line сервис «Таможенная карта», клиент может удаленно совершать платежи через терминал, который установлен в офисе компании, либо в режиме онлайн с рабочего места декларанта. А информация о совершенных платежах сразу отображается у таможенного инспектора в системе «Лицевой счет».
Уплата таможенной пошлины в 2021 году
Уплатить пошлину должен импортер или экспортер товара. Чтобы не опоздать с перечислением обычно делают авансовый платеж. Сначала просчитывают ориентировочный размер пошлины и перечисляют сумму с запасом.
Если вы перемещаете сразу несколько партий товара, в платежке не обязательно указывать, за какую из них вы отправляете конкретную сумму. Можно отправлять авансы в любой последовательности или объединить и перечислить одним платежом.
Пока не сдана таможенная декларация, аванс числится на счете таможни, но принадлежат компании. Вы можете отказаться от ввоза или вывоза и написать заявление на возврат платежа. После получения декларации специалист таможни спишет требуемую сумму за конкретную партию.
После выпуска товара запросите сверку с таможенным органом. Для возврата переплаты оформите заявление, его бланк утвержден приказом ФТС от 10.01.2019 № 7.
В течение десяти рабочих дней таможенный орган вернет переплату на банковские реквизиты, которые вы указали в заявлении.
Пример
Компания экспортирует токарную стружку, код ТН ВЭД – 7204 41 100 0. По этому товару вывозная пошлина рассчитывается в размере 5% от таможенной стоимости, но не меньше 45 евро за тонну.
Компания перечислила на счет ФТС аванс в размере 300 тыс. руб., а через пять дней сдала таможенную декларацию. Заявленная таможенная стоимость – 5 млн. руб., таможенный орган ее не корректировал. Сумма полшины по таможенной стоимости составила: 5 млн. руб. * 5% = 250 тыс. руб.
Из аванса таможенный орган списал пошлину 250 тыс. руб. и сбор – 15 500 руб., всего 265 500 руб. После сверки с ФТС компания написала на возврат остатка аванса в размере 34 500 руб.
Если вы пользуетесь услугами таможенного представителя (брокера), возможна видоизмененная схема. Деньги вы перечислите не в таможню, а своему представителю, он перечислит аванс таможне. После выпуска товаров брокер назовет окончательную сумму, и вы завершите все расчеты с ним. При такой схеме вам не понадобится сверяться с ФТС и оформлять заявление на возврат переплаты.
Генеральное таможенное обеспечение
Согласно 64 статье ТК ЕАЭС, если одно и то же лицо работает в сфере ВЭД с использованием таможенного обеспечения, ему может быть предоставлено генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.
Существует несколько критериев применения генерального таможенного обеспечения:
- все таможенные операции совершаются на территории государства-члена, таможенному органу которого предоставлено генеральное обеспечение;
- таможенные операции совершаются на территориях нескольких государств-членов при перевозке (транспортировке) товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.
Способы таможенного обеспечения
Такое обеспечение — это аналог залога, который декларант предоставляет таможне в качестве гарантии платежеспособности. Существует несколько способов его предоставления:
- имущественный залог;
- банковская гарантия;
- поручительство;
- денежный залог;
- генеральное обеспечение.
Если декларант использует имущество, чтобы гарантировать уплату обязательных платежей, между ним и таможней составляется договор о залоге. В качестве залога принимается собственность декларанта, соответствующая следующим требованиям:
- не находится в залоге по другим обязательствам;
- находится на территории Российской Федерации;
- не является скоропортящейся продукцией, объектом или продукцией энергетической промышленности.