Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ПФР и ФСС РФ объединяются. К чему готовиться работодателям». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
- В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
- Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
- Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
- Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
- Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
- Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Когда сдавать РСВ в 2023 году
Расчет по страховым взносам нужно будет подавать в налоговую инспекцию. Третий раздел формы придется отправлять ежемесячно – до 25-го числа. Расчет в полном объеме страхователи будут сдавать по окончании квартала – до 25-го числа месяца, следующего за ним (новая ред. ст. 431 НК РФ). К примеру, срок сдачи РСВ в 2023 году за первый квартал – до 25.04.2023.
Формат подачи расчета по-прежнему зависит от численности работников. Когда в компании работает 10 или меньше сотрудников, страхователь вправе сам решить, каким путем подать отчет – на бумаге или в электронном виде (ст. 431 НК РФ). Однако если у него трудится больше 10 человек, то ему разрешена отправка только в цифровом виде – с УКЭП по телекоммуникационным каналам связи.
Статьей 17 Закона № 27-ФЗ в настоящее время установлены следующие виды штрафов:
-
за непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений – 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица;
-
за несоблюдение порядка представления сведений в форме электронных документов – 1 000 руб.
По действующим правилам на уплату указанных штрафов страхователю отводится 10 календарных дней со дня получения от ревизоров соответствующего требования.
Законом № 237-ФЗ данное правило изменено. С 1 января 2023 года этот срок увеличится в два раза (20 календарных дней). Страхователь сможет уплатить только половину штрафа, если внесет денежные средства в первые 10 дней со дня получения требования.
Кроме того, уточнен порядок применения санкций в случае, если страхователь самостоятельно выявил и исправил ошибки. В частности, в ст. 17 Закона № 27-ФЗ появится новое положение, согласно которому штрафные санкции в отношении страхователя применяться не будут при одновременном соблюдении следующих условий:
-
страхователь самостоятельно обнаружил ошибку в ранее представленных сведениях и исправил ее до того, как о ней узнали ревизоры ПФР;
-
ошибочные сведения были приняты ПФР.
Единый тариф для ИП и юрлиц с 2023 года
Для основных плательщиков останется:
- 30% — в границах базы;
- 15,1% — выше базы.
На сегодня лимит не определен, но есть информация, что его определят на основе действующей сейчас предельной величины базы для взносов на пенсионное страхование (1 565 000 руб.), проиндексированной с учетом роста средней заработной платы в 2022 году.
СВ не будут брать с сумм выплат и других вознаграждений физических лиц, превышающих единую предельную величину базы, определяемую нарастающим итогом с начала года. Исключения:
- по доп. тарифам на обязательное пенсионное страхование по ст. 428 НК РФ;
- на доп. социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
- на доп. соц. обеспечение некоторых категорий сотрудников предприятий угольной промышленности по ст. 429 НК РФ.
Расчет по страховым взносам — основы заполнения
Бланк расчета по страховым взносам введен в действие приказом ФНС России от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470@. Формуляр применяется с 1-го квартала 2021 года. Ему присвоен номер по КНД 1151111.
Расчет состоит из титульного листа, листа «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем», раздела 1, десяти приложений к разделу 1, раздела 2, приложения к разделу 2 и раздела 3. При этом обязательными для всех работодателей, осуществляющих выплаты, являются титульник, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3. Остальные приложения и разделы заполняются, только если есть необходимые данные.
Оформить расчет можно:
- вручную — синей, черной или фиолетовой пастой;
- заполнив бланк на компьютере — рекомендовано использовать заглавные печатные символы шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
- автоматически в специализированной программе — самый надежный способ заполнения, поскольку осуществляется он на основе вводимых ежемесячно данных с проверкой контрольных соотношений. Если контрольные соотношения не будут пройдены, программа выдаст ошибку, а в некоторых случаях не даст отправить электронную версию отчета налоговикам.
Стоимостные показатели расчета не округляются.
В готовом расчете страницы должны быть пронумерованы сквозным способом. В программе это делается автоматически.
Все основные правила заполнения расчета приведены в приложении № 2 к указанному выше приказу ФНС.
Почему форму РСВ нужно заполнить дважды
С апреля 2021 года компании МСП могут применять пониженный тариф. Соответственно, в отчетном периоде они использовали два тарифа: до апреля 2021 года – 30%, с апреля 2021 года – 15%. По Правилам, которые установлены пунктами 5.4. и 10.1 Порядка заполнения расчета, расчет нужно заполнить столько раз, сколько тарифов применила компания.
Документ:
Форма расчета по страховым взносам (РСВ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470@ (далее – Порядок).
Поэтому, с расчета за полугодие 2021 года субъекты МСП должны заполнять дважды приложения № 1 и № 2 к разделу 1 РСВ.
В обоих этих приложениях – Приложении № 1 и Приложении № 2 — заполняют поле 001 «Код тарифа плательщика».
В одном экземпляре, где отражены выплаты, облагаемых по пониженным тарифам 15%, в поле 001 «Код тарифа плательщика» нужно указать код «20». Этот код рекомендован в письме ФНС от 07.04.2021 № БС-4-11/5850@.
В другом экземпляре, где отражены выплаты, облагаемые по общему тарифу 30%, в поле код тарифа, указывается код «01».
Сумма исчисленных страховых взносов с начала расчетного периода отражается по строкам 060 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2& к разделу 1.
Дополнительный процент ИП
Если вы на ОСНО или УСН, то дополнительный процент вы платите с дохода. Если вы на ПСН или ЕНВД обязательно ознакомьтесь с таблицей ниже (его тогда платят не с реальных доходов).
В 2023 году страховой взнос составит: 45 842 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 36 723 = 293 784 руб (в 2020).
В 2022 году страховой взнос составит: 43 211 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 34 445 = 275 560 руб (в 2020).
В 2021 году страховой взнос составит: 40 874 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 32 448 = 259 584 руб (в 2020).
Льготы по страховым взносам для субъектов МСП
Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
- субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
- организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».
Расчет по страховым взносам — основы заполнения
Бланк расчета по страховым взносам введен в действие приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Формуляр применяется с 1-го квартала 2020 года. Ему присвоен номер по КНД 1151111.
Расчет состоит из титульного листа, листа «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем», раздела 1, десяти приложений к разделу 1, раздела 2, приложения к разделу 2 и раздела 3. При этом обязательными для всех работодателей, осуществляющих выплаты, являются титульник, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3. Остальные приложения и разделы заполняются, только если есть необходимые данные.
Оформить расчет можно:
- вручную — синей, черной или фиолетовой пастой;
- заполнив бланк на компьютере — рекомендовано использовать заглавные печатные символы шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
- автоматически в специализированной программе — самый надежный способ заполнения, поскольку осуществляется он на основе вводимых ежемесячно данных с проверкой контрольных соотношений. Если контрольные соотношения не будут пройдены, программа выдаст ошибку, а в некоторых случаях не даст отправить электронную версию отчета налоговикам.
Стоимостные показатели расчета не округляются.
В готовом расчете страницы должны быть пронумерованы сквозным способом. В программе это делается автоматически.
Все основные правила заполнения расчета приведены в приложении № 2 к указанному выше приказу ФНС.
Коды в РСВ при взносах 0%
Специального кода тарифа для «нулевых» взносов сейчас нет, но ФНС рекомендует использовать код 21 для заполнения Приложений 1 и 2, а также следующие коды категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1 раздела 3 (письма от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@, от 09.06.2020 № БС-4-11/9527@):
- КВ — физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются взносы по нулевому тарифу;
- ВЖКВ — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище;
- ВПКВ — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ.
Сроки сдачи РСВ за 4 квартал 2021 года
Как уже было сказано, расчет по страховым взносам за 4 квартал 2021 года нужно сдать не позже, чем 30 января 2022 года. Этот день выпадает на субботу- выходной день, в связи с этим срок переносится на первый рабочий день — 4 мая 2022 года. Производственный календарь на 2022 год утвержден постановлением Правительства РФ от 16.09.2021 № 1564.
Нарушение сроков сдачи документа грозит наложением штрафа, составляющего 5% от суммы страховых взносов за период 2021 года (за каждый месяц просрочки платежа, полный или не полный). Такая ответственность наступит, если организация или ИП не успеют заплатить взносы до 31.12.2021.
Однако это не означает, что отсутствует необходимость уплаты страховых взносов, начисленных на заработную плату работников. Срок оплаты страховых взносов – 15 число месяца, следующего за месяцем, в котором начислена заработная плата.
В мае 2018 года вопрос о назначении штрафов и пени за просрочку оплаты страховых взносов был рассмотрен в Верховном суде РФ.
Главным доводом в пользу отмены штрафов и пени за просрочку оплаты страховых взносов явилось то, что страховые взносы, которые необходимо уплачивать ежемесячно, выступают как платежи авансового типа. Но согласно законодательству, уплатить все страховые платежи страхователь обязан за год. При несвоевременной оплате авансовых платежей начисление пени и штрафов не производится. В связи с этим Верховным судом было определено, что нарушения закона при несвоевременной оплате взносов нет. Следовательно, привлекать страхователей к ответственности нельзя. Конечная дата оплаты всех взносов приходится на последний день расчетного года. Значит, в полном объеме взносы рассчитанные в 2021 году, должны быть уплачены до 31.12.2021. Исключение составляет размер взносов за декабрь 2021 года: для них конечный срок оплаты — это 15 января 2022 года.
Если долги по страховым взносам отсутствуют, но расчет по страховым взносам не сдан в установленный законодательством срок, то работники налоговой инспекции могут начислить минимальный штраф в размере 1 000 рублей. Об этом сказано в статье 119 НК РФ (пункт 1).
За опоздание со сдачей годового отчета за 4 квартал 2021 года вам придется оплатить недоимку. В такой ситуации размер штрафа будет минимальным (на основании письма ФНС № ГД-4-11/22730 от 09 ноября 2017 года). Помимо начисленной недоимки, при опоздании сдачи отчета более чем на 10 дней, налоговая инспекция вправе заблокировать банковские счета. Разблокируют счет на следующий день после того, как получат РСВ. Так предусмотрено пунктом 3.2 статьи 76 НК.
Сроки уплаты фиксированных взносов в 2023 году
Фиксированные платежи ИП может перечислять любыми платежами: ежемесячно, поквартально или одним платежом в конце года. Главное, чтоб к последнему дню оплаты на балансе ЕНП находилась нужная сумма.
Взносы ИП перечисляются по общим правилам – не позднее 31 декабря 2023 года. Но поскольку это будет выходной день, то внести платеж нужно до первого рабочего дня 2024 года.
Обычно предприниматели на УСН-6% или с объектом «доход-расход» предпочитают платить взносы поквартально для уменьшения налоговой базы или единого налога за счет суммы уплаченных взносов.
Дополнительные взносы с суммы свыше 300 тыс.р. перечисляют не позднее 1 июля 2024 года.
В 2023 году ФНС вводит единый платежный день – 28 числа каждого месяца. В этот день ИП обязаны перечислить все налоги за квартал или месяц. Но взносы предпринимателей за себя изменения не затронули – они переводятся ИП в прежние сроки.
Отражение страховых взносов в форме расчета
Все вышеописанные взносы находят отражение в расчете страховых взносов.
- Подраздел 1.1 посвящен отражению величины взносов, которые были начислены на пенсионное страхование. В данном разделе изначально нужно определить код тарифа, по которому производится начисление страховых взносов. Далее помесячно и нарастающим итогом указываем, какое количество сотрудников было в организации с начала года. Ниже приводим суммы начисленной заработной платы, а также величину выплат, с которых не исчисляются взносы (согласно статьи 422 НК РФ). База определяется по правилам статьи 421 НК РФ и равна доходам за минусом необлагаемых выплат. Далее указывается сумма взносов, начисленных с заработной платы. Здесь же отражаются взносы, которые рассчитаны с базы после превышения предела
- Взносы на медицинское страхование отражаются в Подразделе 1.2. Он заполняется аналогично первому пункту. Предела по доходам нет, поэтому к любой сумме дохода применяется одна и та же ставка взносов
- Приложение 2 заполняется данными по взносам на ВНиМ. Первым делом нужно отметить применяются прямые выплаты или зачетная система. Далее сведения указываются по той же схеме, что и в первых пунктах. По социальным взносам нужно не забывать о наличии лимитов
- Раздел 1 – это раздел обобщенных показателей. В нем указываются ОКТМО, КБК, суммы начисленных взносов, как в целом за период, так и в разбивке помесячно в рамках отчетного квартала
- Раздел 3 заполняется по каждому работнику, в нем отражаются все основные данные о сотрудниках, об их заработной плате и сумме начисленных взносов. Данные заносятся по каждому месяцу последнего отчетного квартала
Образец заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года
Ниже представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года: образец заполнения для организации на общей системе налогообложения.
Скачать Образец заполнения расчета по страховым взносам за Ⅰ кв. 2020 г. для организации в формате PDF .
В качестве исходных данных для расчета используем следующие:
Среднесписочная численность сотрудников организации составила 12 человек. Один из сотрудников – Кукушкин А.В. — работает в тяжелых условиях , относящихся к списку 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 № 10. Этот факт отражен в разделе 3 на стр.15
Организация в Ⅰ кв. оплатила 4 больничных листа за 16 дней болезни.
Отчетность по взносам в ИФНС станет ежемесячной
Сразу оговоримся: расчет РСВ останется ежеквартальным. Единственное, что изменится — это сроки сдачи. Начиная с 2023 года, сдавать РСВ нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом.
При этом в новой редакции пункта 7 статьи 431 НК РФ появится упоминание о персонифицированных сведениях. Они включают в себя персональные данные физлиц и данные о суммах выплат и иных вознаграждений за предшествующий календарный месяц. Сдавать такие сведения нужно не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
О каких именно персонифицированных сведениях идет речь? Однозначного ответа пока нет. Существуют две версии.
Первая версия — подразумевается раздел 3 формы РСВ с одноименным названием. Сейчас он сдается раз в квартал вместе с остальными разделами расчета, а с будущего года станет ежемесячным.
Вторая версия — подразумевается форма СЗВ-М, которую по замыслу законодателей придется сдавать не в Фонд, а в налоговую инспекцию.